第五章外汇业务的核算ppt课件.ppt

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1、第一篇商业银行会计第五章外汇业务的核算本章主要内容外汇业务概述外汇买卖业务的核算外汇存贷款业务的核算外汇结算业务的核算第一节外汇业务概述一、外汇与汇率（一）外汇的概念外汇是指以外币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段。包括：1.外国货币（纸币、铸币）2.外币支付凭证（票据、银行存款凭证）3.外币有价证券（政府债券、公司债券、股票）4.其他外汇资金外汇基本分类：现汇（转帐外汇：国际间非现金结算）和现钞；（二）汇率汇率又称为汇价、外汇行市，是指两种货币的比价。汇价可以分为：汇买价、钞买价、汇卖价（钞卖价）、中间价（钞买价低于汇

2、买价）。汇率标价的方法：直接标价法：以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数量的本国货币表示的汇率，如100美元=625元人民币。大多数国家采用这种标价方法（包括我国）间接标价法：以一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额外国货币表示的汇率，英国、美国采用这种方法。二、外汇记账方法外汇记账方法1.外汇统账制：也称本币记账法，把外国货币折算成本国货币记账的一种方法。2.外汇分账制：也称原币记账法，直接按原币记账核算的方法。◆我国商业银行一般采用外汇分账制。外汇分账制1.银行发生外汇业务时，对有人民币汇率的外国货币，直接以外币进行

3、会计核算，每种外币各设一套账。2.年终时按决算日的外汇汇率将各种外币折成人民币。以各种外币分别立账——设立“货币兑换”科目连接人民币——年终并表，以人民币反映经营成果外汇统账制1.银行发生外汇业务时，各种外国货币在会计核算时均按照一定的汇率，折成本国货币进行记账。第二节外汇买卖业务的核算一、货币兑换业务内容结汇：结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行。售汇：银行按规定的人民币汇率出售给客户外汇，并收取相应人民币的外汇业务。套汇：以一种货币兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。二、“货币兑换”科目设置1、“货币兑换”核算内

4、容：资产负债双重性科目银行买入、卖出外汇，必须使用“货币兑换”科目作为外币与人民币兑换的桥梁。买入外汇时，按外币金额贷记货币兑换科目按人民币金额借记“货币兑换”科目；卖出外汇时作相反记录买入外汇库存现金、活期存款等库存现金、存放同业等货币兑换买入外汇（外汇）买入外汇（人民币）企业出口商品一批，商业银行的代理行代商业银行收款（收入外汇），企业将外汇结汇给商业银行借：存放同业（外汇）贷：货币兑换（外汇）借：货币兑换（人民币）贷：活期存款（人民币）企业出口商品一批，商业银行的代理行代商业银行收款（收入外汇），企业将外汇结汇给商业银行借

5、：存放同业（外汇）贷：货币兑换（外汇）借：货币兑换（人民币）贷：活期存款（人民币）企业出口商品一批，商业银行的代理行代商业银行收款（收入外汇），企业将外汇结汇给商业银行借：存放同业（外汇）贷：货币兑换（外汇）借：货币兑换（人民币）贷：库存现金（人民币）某客户持现钞2000美元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价1美元=6.2425元人民币。借：库存现金（外币）贷：货币兑换（外币）卖出外汇活期存款等活期存款等货币兑换卖出外汇（人民币）卖出外汇（外汇）某外贸公司以人民币存款资金向某银行购买美元，存入其在该行开立的美元现汇账户，以备支付

6、进口货款。借：活期存款（人民币）贷：货币兑换（人民币）借：货币兑换（外币）贷：活期存款（外币）货币兑换卖出外汇（人民币）卖出外汇（外汇）买入外汇（外汇）买入外汇（人民币）2.货币兑换账簿设置1.当“货币兑换”科目外币余额在贷方时，外币贷方余额×外币中间价（中间汇率）＞外币的人民币借方余额，其差额为兑换收益＜外币的人民币借方余额，其差额为兑换损失2.当“货币兑换”科目外币余额在借方时，外币借方余额×外币中间价（中间汇率）＞外币的人民币贷方余额，其差额为兑换损失＜外币的人民币贷方余额，其差额为兑换收益兑换损益——汇兑收益三、货币兑换

7、损益的计算1．结汇：指银行按一定汇率买入企事业单位或个人的外汇，并支付相应人民币的业务。◆例题：某分行收到B行贷记报单一份，内容为星海外贸公司第87号信用证项下的100万美元货款收妥。该分行按外汇管理规定予以结汇。当日银行的美元买入价为1美元=7.00人民币元。借：存放同业—B行（+）100万USD贷：货币兑换—美元结汇户（7.00）100万USD借：货币兑换—美元结汇户（7.00）700万RMB贷：活期存款—星海外贸公司（+）700万RMB四、货币兑换业务的账务处理某客户将现钞8000美元结汇给银行，美元汇率：1美元=6.14

8、00人民币。借：库存现金8000（美元）贷：货币兑换8000（美元）借：货币兑换49120（人民币）贷：库存现金49120（人民币）2．售汇：指银行按一定汇率把外汇卖给企事业单位或个人，并收取相应人民币的业务。◆例题：科达外贸公司需电付境外一笔50万美元的货款，