会计循环与会计账务处理程序课件.ppt

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1、第七章会计循环与会计账务处理程序第一节会计核算形式第二节记帐凭证核算形式第三节科目汇总表第四节汇总记帐核算形式第五节日记总账核算形式第六节多栏式日记账核算形式第七节会计循环记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式教学重点与难点：教学目的和要求本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式。第一节会计核算形式一、会计核算形式的意义和种类①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细

2、账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。会计核算形式的概念手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。确立不同会计核算形式的目的确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全

3、面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。会计核算形式的意义会计核算形式的基本模式经济业务原始凭证取得记账凭证编制登记登记编制发生额和余额对照表编制会计报表日记账分类账根据经济业务取得或填制原始凭证根据原始凭证编制记账凭证根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算编制会计报表会计核算基本模式的说明一、概念根据记账凭证直接登记总分类账的一种核

4、算形式二、凭证、账簿的设置第二节记账凭证核算形式日记账总分类账明细分类账账簿直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。三、记账凭证核算形式的特点四、记账凭证核算程序根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账根据记账凭证登记总分类账将日记账、明细账与总分类账定期核对根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表记账凭证核算程序依次如下图所示：①②③

5、④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账五、记账凭证核算形式的优缺点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节科目汇总表核算形式一、概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、凭证、账簿的设置日记账总分类账明细账账簿三、科目汇总表核算形式的特点定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，

6、然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。五、科目汇总表程序流程图①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账说明：根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账月终，将现金及银行存款日记账的余额

7、，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表六、案例资料编制记账凭证登记日记账根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登记银行存款日记账。现金日记账第1页2002年凭证月日字号摘要对方科目借方贷方131本月合计1期初余额付付付6710提现支付工资报差旅费超支银行存款应付工资管理费用-业务办公费42601.8442601.8450.0042601.8442651.84110110129登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账应收账款

8、明细账（一）第10页XX年凭证月日字号摘要借方贷方余额131本月合计11期初余额