会计循环与账务处理程序课件.ppt

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1、第十章会计循环与账务处理程序学习目标通过本章学习，使学生了解会计实务中使用较为普遍的各种会计核算形式，以及各种会计核算形式的特点、使用的会计凭证和账簿及其账务处理的程序和过程。掌握记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序及编制方法。教学内容第一节会计核算形式的意义第二节　记账凭证会计核算形式第三节　科目汇总表会计核算形式第四节　汇总记账凭证会计核算形式第一节会计核算形式的概述一、会计核算形式的意义二、确定会计核算形式的要求三、会计核算形式的种类一、会计核算形式的意义（一）含义:

2、是指会计凭证、账簿、会计报表和帐务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、帐务处理程序和记帐程序。不同的会计核算形式规定了填制会计凭证、登记帐簿、编制会计报表的不同步骤和方法。设计企业会计制度设计的一项重要内容就是确定一套切合实际又合理高效的会计核算形式企业应设计合理的会计核算形式，通过规定凭证、账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将企业的会计核算工作组织成为既有分工又有相互协作的有机整体，将各个会计核算岗位的工作连接起来。意义合理的会计核算形式能提高会计工作的质量和效率；合理的会计核算形

3、式能正确及时地编制会计报表、提供全面、连续、系统、清洗的会计核算资料，满足会计信息使用者的需要。二、确定会计核算形式的要求科学的、合理的、适用的会计核算形式，应符合以下四个要求：要适应本单位的经济活动特点、规模大小和经济业务繁简程度，以有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。要适应本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、及时、准确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。要求要在确保会计核算资料准确、及时和完整的前提下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，降低核算费用

4、。要适应电子计算机处理会计业务的要求。三、会计核算形式的种类记账凭证会计核算形式；科目汇总表会计核算形式；汇总记账凭证会计核算形式；多栏式日记账核算形式；日记总账核算形式；普通日记帐核算形式第二节　记账凭证会计核算形式一、记账凭证会计核算形式的特点二、对会计凭证和账簿的要求三、账务处理程序四、优缺点和适用范围一、特点它是直接根据每一张记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最基本的会计核算形式。其它各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。二、对会计凭证和账簿的要求需设置收、付和转

5、账凭证，作为登记总分类账的依据。在经济业务量不大的单位也可采用通用记账凭证。应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账簿。现金、银行存款日记账一般都采用三栏式账页。总分类账一般都采用三栏式账页，并按每一总分类科目开设账户。明细分类账应根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式或横线登记式。三、记账凭证核算形式账务处理程序１、根据发生的经济业务填制、收集原始凭证，并依据原始凭证编制汇总原始凭证。２、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。３、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记

6、账和银行存款日记账。４、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关明细账。账务处理程序2５根据记账凭证逐笔登记总分类账６月终，将各种总分类账户余额与所属明细分类账户余额合计数，及现金、银行存款日记账余额分别核对相符。７月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。账务处理程序图现金日记帐银行存款日记帐收、付、转原始凭证记帐凭证总账会计汇总报原始凭证表明细账四、评价优点：简单明了，便于理解。便于用账和查账。总分类账比较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，账户对应关系清楚。在

7、电算化记账条件下，总账、明细账同时登记，便于月末及时结账。缺点：登记总账的工作量较大。由于总分类账和明细分类账都是根据记账凭证逐笔登记。适用范围一般适用于规模较小、经济业务量较少、经济业务较为简单的企业和行政事业单位。第三节　科目汇总表会计核算形式一、特点二、对会计凭证和账簿的要求三、科目汇总表的编制方法四、账务处理程序五、优缺点和适用范围一、特点定期将记账凭证汇总编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账簿。二、对会计凭证和账簿的要求记账凭证一般设置收、付、转凭证和科目汇总表。应置现金、

8、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账一般采用三栏式。总分类账采用三栏式，并按每一总账科目开设账页。明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或多栏式等。三、科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按总账科目汇总归类编制的反映该期各总账科目借方、贷方发生额，并据以登记总分类账的记账凭证。编制方法21.科目汇总表要定期（五天、十天、十五天或一个月）汇总编制，并据以登记总账。其格式与内容见表。2.科目汇总表可输入微机，用微机进行科目汇总表的编制，可