《会计账务处理程序》ppt课件

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1、第十二章会计账务处理程序第九章会计账务处理程序主要内容：会计账务处理程序概述记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序会计核算方法之综合应用财务报告财务状况、经营成果等账簿一、会计账务处理程序的意义（一）会计账务处理程序的定义◆会计核算组织程序，或会计核算程序。◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。会计凭证账簿会计报表经济业务(交易事项)会计循环确认计量记录报告记账程序1.会计循环◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭

2、证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。调整前试算表③账项调整分录④⑤账项结转分录经济业务(交易事项)记账凭证①账簿②⑦原始凭证会计报表⑥调整后试算表2.记账程序◆在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。会计凭证账簿会计报表经济业务(交易事项)专用记账凭证原始凭证通用记账凭证汇总记账凭证科目汇总表一次凭证累计凭证汇总凭证记账编制凭证所有者权益变动表现金流量表利润表资产负债表日记账明细账总账采用哪一种记账凭证？采用哪一种账簿格式？采用哪一种报表格式？（二）会

3、计账务处理程序的意义A有利于规范会计账务处理工作B有利于保证会计核算工作质量C有利于提高会计核算工作效率D有利于节约会计核算工作成本E有利于发挥会计核算工作作用经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿记账凭证编制报表会计报表（三）设计会计账务处理程序的原则经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿记账凭证编制报表会计报表（四）会计账务处理程序的主要种类◆记账凭证账务处理程序；◆科目汇总表账务处理程序；◆汇总记账凭证账务处理程序等★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本二、记账凭证账务处理程序的基本内容（一）定义◆根

4、据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种账务处理程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账（二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式记账凭证专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证会计账簿总账

5、日记账明细账★格式各不相同★各种账务处理程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。（三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤（四）记账凭证账务处理程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。通用记账凭证（或）（五）优缺点及适用范围优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点：◆总账登记工作量过大；◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济

6、业务量小、凭证不多的会计主体。①经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤（一）定义◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种账务处理程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账汇总记账凭证三、汇总记账凭证账务处理程序（二）账簿的种类与格式格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三

7、栏式或：收、付、余三栏式格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式会计账簿总账日记账明细账★各种核算程序的报表种类及格式相同★格式见本课件第六章专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证（三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭

8、证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合计61602490170010350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业