会计循环和会计账务处理程序课件.ppt

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1、第七章会计循环和会计账务处理程序第一节会计循环企业将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认，计量，计录，直到编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，我们习惯上将这个过程称为会计循环。7/24/20211分析经济业务过帐账项调整对账和结账编制财务报表日常业务期末业务原始凭证记帐凭证分类账调整分录结帐分录或日记帐编制会计分录调整前试算平衡调整后试算平衡会计循环的基本步骤7/24/20212第二节账项调整一、收付实现制收付实现制又称现金制。按照收付实现制，每期收入和费用的确认，均以现金的实际

2、收付为标准，即凡是本期收到现金的收入或付出现金的费用，不论是否归属于本期，都作为本期的收入或费用，反之，凡本期未收到现金的收入或付出现金的费用，即使应归属于本期，也不作为本期的收入或费用处理。7/24/20213二、权责发生制权责发生制又称应计制。它对收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。企业会计准则要求“企业的会

3、计核算应当以权责发生制为基础”。7/24/202147/24/20215期末账项调整企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。期末账项调整的内容主要有：1、应计收入的账项调整2、应计费用的账项调整3、预收收入的账项调整4、预付费用的账项调整5、期末的其他账项调整7/24/20216一、应计收入的账项调整应计收入——是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未

4、收到的款项调整入账。如应收的租金等。7/24/20217【例】甲公司2005年7月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，月租金100000元，于每年6月30日和12月31日收取。甲公司7～12月每月应作如下调整分录：借：其他应收款100000贷：其他业务收入100000年末收到款项时：借：银行存款600000贷：其他应收款6000007/24/20218二、预收收入分摊的账项调整收入分摊——是指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分

5、摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。7/24/20219【例】甲公司2005年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1200000元，于每年初一次收取租金。甲公司年初收到款项时：借：银行存款1200000贷：预收账款（其他应收款）1200000甲公司每月确认租金收入时：借：预收账款（其他应收款）100000贷：其他业务收入1000007/24/202110三、应计费用的账项调整应计费用——是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。7/24/

6、202111【例】甲公司2005年1月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出120000元，利息按季支付。甲公司1月末应作如下会计分录：借：财务费用120000贷：应付利息120000季末实际支付一季度利息350000元。甲公司3月末应作如下会计分录：借：应付利息240000财务费用120000贷：银行存款3600007/24/202112四、预付费用分摊的账项调整费用分摊——是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。7/24/20211

7、3【例】甲公司年初以银行存款600000元，支付本年度财产保险费。年初支付款项时：借：预付账款600000贷：银行存款600000从1月份开始，每月分摊费用时：借：管理费用50000贷：预付账款500007/24/202114五、期末其他账项调整1、坏账准备的计提2、固定资产折旧的计提7/24/202115调账后的试算平衡就是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和对比，来检查账户是否正错、完整的一种方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。7/24/202116

8、试算平衡公式发生额试算平衡公式：全部账户借方全部账户贷方本期发生额合计=本期发生额合计余额试算平衡公式：全部账户借方全部账户贷方余额合计=余额合计7/24/202117总分类账户发生额及余额试算平衡表试算平衡表的编制如下：7/24/202118对账和结账登记账簿包括三个工作环节:记账对账结账7/24/202119对账对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录