会计循环和会计帐务处理程序

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1、第七章会计循环和会计帐务处理程序一、会计循环的含义：——是指企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程。二、会计循环的步骤：1、分析经济业务，编制会计分录；2、过帐；3、调整前试算平衡；4、帐项调整；5、调整后试算平衡；6、对帐和结帐；7、编制财务报表；三、帐项调整的内容：（一）本期已实现但尚未收到款项的收入；（二）本期已发生但尚未支付的费用；（三）已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入；（四）已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用；

2、权责发生制原则：____是指企业的会计核算应当以权责发生制为基础，以权利、责任的发生作为确认收入和费用的标准。1.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；2.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制__是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。我国《企业会计准则》规定:__企业的会计核算应当采用权责发生制。例：某公司2009年6月发生以下经济业务：1、支付上月份的水电费5600元；2、收到上月销售产

3、品的货款65000元；3、预付下半年的房屋租金18000元；4、支付本月材料采购费11000元；5、支付本季度借款利息3300元；6、分摊已预付的财产保险费2100元；7、实现已预收货款的销售收入15600元；8、销售产品收入5万元，通过银行收到4万元；9、预收销货款18400元；10、支付本月职工工资3万元；序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用15600265000318000411000110005110033006210071560085000040000918400103000030000合计5

4、00004420013900067900四、对帐与结帐：（一）对帐：——是指对帐薄、帐户记录所进行的核对工作。具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。1、账证核对:是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对2．账账核对：是指各种账簿之间有关数字的核对。(1)总分类账簿有关余额核对;(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对;(3)总分类账簿与序时账簿核对;(4)明细分类账簿之间

5、的核对;3．账实核对：是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对。账实核对一般是通过财产清查进行的。①银行存款日记账余额定期与银行对账单核对相符；②库存现金日记账的余额应同库存现金数逐日核对相符；③各项财产物资明细账的结存数量，应定期与库存实物核对相符；④有关债权、债券明细账账面余额同对方单位的账面记录是否相符（二）对账的内容与方法:（三）结帐：1．含义：就是会计期间结束时，在把这一期间内所发生的经济业务全部登记记入账的基础上，将各种账簿记录结算出本期发生额和期末余额。2．结账的程序：3．结账的方法：(1)

6、办理月结时,应在各帐户本月份最后一笔记录下面划一条单红线,表示本月结束;然后在红线下面的摘要栏内注明”本月合计”或”本月发生额及余额”字样,并结算出本月发生额和余额,最后,在该栏下面再划一条单红线,表示完成月结。银行存款日记帐2007年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额借350000810付3归还欠款应付帐款10000810付4支付房租待摊费用12000810本日合计22000借328000831付5支付销售费营业费用28000831收3销售产品主营业务收入200000831付7提取现金

7、现金400000883131本日合计本月合计200000200000428000450000借借100000100000(2)对月内只有一笔发生额的帐户，可以不需结计总数，只需要在该笔经济业务事项记录之下划一条通栏单红线，表示完成结帐工作。应收票据总帐2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1025记30销售商品50000借50000（3）办理季结时，应在各帐户本季度最后一个月的月结下面一行的摘要栏内注明“本季发生额及余额”或“本季合计”字样，并结算出本季发生额和余额,并在下面划通栏单红线，表示完成季月

8、结。应收帐款总帐2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号41记10销售商品117000借117000。。。。。。。。。。。。。。。430本月合计117000100000借17000。。。。。。。。。。。。。。。。531本月合计200000借217000。。。。。。。。。。。。。。。630本月合计100000217000借100000630本季合计417000317000借100000（4）办理年结时，应在各帐