会计循环和账务处理程序课件.ppt

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1、第九章会计循环和账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证9.1会计循环9.2账务处理程序本章内容提示第一节会计循环会计循环的概念会计循环的基本步骤一、会计循环的概念在一个持续经营的会计主体中，就某一个会计期间而言，从会计事项发生起至会计报表编制完成止的一系列会计处理程序，该程序始于期初，终于期末，并循环往复、周而复始地进行，称为会计循环。二、会计循环的基本步骤（1）取得或填制原始凭证并分析经济业务。（2）根据审核无误的原始凭

2、证，编制会计分录，填制记账凭证。（3）按经济业务发生时间的先后顺序，根据收、付款凭证及其所附的原始凭证登记日记账。（4）按经济业务所涉及的会计账户，根据记账凭证及其所附的原始凭证，登记总分类账和明细分类账。（5）根据总分类账和明细分类账编制试算平衡表，进行试算平衡，以检查账簿记录的正确性。（6）根据权责发生制的要求，期末要对部分账项进行调整，编制调整分录并过账。（7）结账。（8）编制会计报表。第二节账务处理程序账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序

3、一、账务处理程序的意义和种类（一）账务处理程序的概念账务处理程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机

4、操作等采用的技术方法。（二）账务处理程序的意义规范会计核算组织工作保证会计核算工作质量提高会计核算工作效率提供全面、连续、系统的会计信息一、记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。二、记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（

5、三栏式）三栏式数量金额式多栏式三、记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账会计报表收款记账凭证付款转账现金银行存款日记账①②④⑤⑤⑥③③四、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围1、优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。2、缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。3、适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。一、汇总记账凭证核算程序的特点汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务

6、，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账。二、汇总记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）日记账（三栏式）三栏式数量金额式多栏式汇总记账凭证汇总收款凭证借方：现金（银存）×年×月汇收第号贷方科目金额总账页数1－10日收款凭证×号～号11－20日收款凭

7、证×号～号21－30日收款凭证×号～号合计合计三、汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证（结构上的特点）汇总付款凭证贷方：现金（银存）×年×月汇付第号贷方科目金额总账页数1－10日付款凭证×号～号11－20日付款凭证×号～号21－30日付款凭证×号～号合计合计2、汇总付款凭证（结构上的特点）汇总转账凭证贷方科目：×年×月汇转第号贷方科目金额总账页数1－10日转账凭证×号～号11－20日转账凭证×号～号21－30日转账凭证×号～号合计合计3、汇总转账凭证（结构上的特点）原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收

8、付转[1][2]现金日记账银存日记账[3][4][6]核对会计报表四、汇总记账凭证账务处理程序[5]汇总收汇总付汇总转总账明细账[7]1、优点减轻了登记总账的工作量能够明确反映账户之间的对应关系，便于分析经济活动的发生情况五、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围2、缺点定期集中编制记账凭证的工作量较大3、适用范围适应于规模较大、业务量较多的企业一、科目汇总表处理程序的特点科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记