W05章-会计循环与账务处理程序ppt课件.ppt

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1、第五章会计循环与账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证9/19/20211第一节会计循环每一个会计期间必须遵循的会计程序，包括：确认、计量、记录、归类、汇总、编制报表等处理过程。有序：每个过程不能少，顺序不能变循环往复：一个会计期间完成一个会计处理全过程可大致分为七个步骤：（1）取得或填制原始凭证（2）编制会计分录和记账凭证（3）登记账簿（4）试算及账项调整（5）对账（6）结账（7）编制财务报表9/19/20212或：会计循环是由一次完成的帐务处理

2、和报表编制程序构成的。可大致分为五个步骤：（1）分析经济事项、编制记账凭证（会计分录），（2）过账，（3）试算及账项调整，（4）编制财务报表，（5）结账。9/19/202132.1分析经济业务，编制会计凭证（会计分录）1）审核原始凭证、确认金额分析经济交易事项和商业文书（销售发票、支票存根和其他交易记录凭证）。商业文书是确认交易发生和确认交易记录金额的。会计人员必须采用最适当的方法处理这每一笔交易，判断到它对会计平衡的经济影响。这是会计循环的关键步骤。9/19/202142）编制会计凭证（会计分录，日记账序时账簿），按经济事

3、项性质编制记账凭证或：按发生的时间先后、会计特定的表述方式进行记录（写明摘要、借贷及金额，注明过入总账的页数等）9/19/20215▲专用记账凭证种类：★收款凭证★付款凭证★转账凭证9/19/202169/19/202179/19/20218●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。9/19/202192.2过入总分类账按会计要素实账RealAccounts，虚账NominalAccounts一旦交易被确认，记录在日记账中，就需要分类和汇总相同的信息。这以过日记账

4、到相应的科目完成。所有以会计记录维护的账户叫总账。分类账是将日记账记录并根据会计科目分类汇总的集合。一个公司将或多或少地需要提供一个合理的处理后的分类信息。9/19/2021101.特种日记账的格式与登记方法(1)现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。9/19/202111(2)银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。9/19/2021122.普通日记账的格式与登记方法(1)两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。9/19/202113(2)

5、分栏式普通日记账①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。9/19/202114分类账簿的格式1.总分类账①格式：借、贷、余三栏式。：原材料9/19/202115：原材料9/19/2021162.明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：(1)三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050009/19/202117：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050009/19/202118(2)数量金额式①格式：借、贷、余三

6、栏中分设数量、金额等栏。9/19/202119②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。9/19/2021203）多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。9/19/2021219/19/2021229/19/202123总账-应收账款日期摘要过账记号借方金额贷方金额余额9/19/202124日记账日期账户名称及摘要过账记号借方金额贷方金额9/19/202125T型账（实账例）借库存现金贷期初余额3740（5）80000（8）3600（4）2000（6）80000（7）

7、350（10）800发生额87340期末余额4190发生额831509/19/202126借应收账款贷期初余额6000借其他应收款贷（4）2000（7）2000（16）/②3000借原材料贷期初余额128100（2）130000（13）100000（15）294200期末余额6000发生额5000期末余额3000发生额230000期末余额63900发生额2000发生额2942009/19/202127T型账（虚账例）借主营业务收入贷（1）300000借销售费用贷（9）4000（2）200000转销额500000转销额4000

8、发生额500000发生额500000发生额4000发生额40009/19/2021282.3试算表及帐项调整1）试算表：调整前（根据总账余额编制）调整后（检查调整的正确性）每一个会计期末，在所有完成交易的凭单记账并归类到分类账户后，试算平衡表将被制作出来。因此，它通常被称为期末调整的试算平