会计循环和账务处理程序课件.ppt

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1、第七章会计循环和会计账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证第一节会计循环一、会计循环的意义概念：会计上把一定会计期间内依次完成的会计工作的程序称为会计循环，也叫会计工作程序。意义：有序的会计工作程序对于建立正常的会计工作程序，保证会计工作有步骤地进行和会计数据处理的连贯性，提高会计工作质量和效率都具有重要意义。二、会计工作（循环）的程序凭证账簿编制会计报表其中在账簿环节的程序包括：登记账簿试算平衡调整账户结清账户会计循环的基本程序：Step1S

2、tep2Step3Step4Step5Step6设置帐户登记期初余额编制会计分录，包括平时经济业务和期末调整业务的会计分录并登记入账月末结出每个账户的发生额和期末余额明细账与所属总账进行核对，进行账证、账账、账实核对编制试算平衡表编制会计报表会计循环步骤第二节账项调整一、账项调整的意义二、账项调整的内容P189（一）本期已实现但尚未收到款项的收入（二）本期已发生但尚未支付款项的费用（三）已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入（四）已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用一、对账（一）对账的含义●核对账目，为保证账簿记录

3、真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法第三节对账与结账二、结账（一）结账的含义◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账的步骤（三）结账的方法●月结—每月末时进行的结账。●年结—年末时进行的结账。第四节会计账务处理程序1.会计核算组织程序的含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。◆会计核算形式。2.会计核算组织程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计

4、核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用3.设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本①收款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账三.会计核算组织程序的种类（1）记账凭证账务处理程序（2）科目汇总表账务处理程序（3）汇总记账凭证账务处理程序（4）多栏式日记账账务处理程序（5）日记总账账务处理程序（6）分类日记账账务处理程序我国企业普遍采用前三种处理方式二、记账凭证账务处理程序1.记账凭证核算组织

5、程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤3.记账凭证核算组织程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于

6、掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围三、汇总记账凭证账务处理程序1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2.汇总记账凭证的编制方法1）汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款1

7、80320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭

8、证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款