欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:58878870
大小:437.50 KB
页数:97页
时间:2020-09-30
《W05章-会计循环与账务处理程序ppt课件.ppt》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第五章会计循环与账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证9/19/20211第一节会计循环每一个会计期间必须遵循的会计程序,包括:确认、计量、记录、归类、汇总、编制报表等处理过程。有序:每个过程不能少,顺序不能变循环往复:一个会计期间完成一个会计处理全过程可大致分为七个步骤:(1)取得或填制原始凭证(2)编制会计分录和记账凭证(3)登记账簿(4)试算及账项调整(5)对账(6)结账(7)编制财务报表9/19/20212或:会计循环是由一次完成的帐务处理
2、和报表编制程序构成的。可大致分为五个步骤:(1)分析经济事项、编制记账凭证(会计分录),(2)过账,(3)试算及账项调整,(4)编制财务报表,(5)结账。9/19/202132.1分析经济业务,编制会计凭证(会计分录)1)审核原始凭证、确认金额分析经济交易事项和商业文书(销售发票、支票存根和其他交易记录凭证)。商业文书是确认交易发生和确认交易记录金额的。会计人员必须采用最适当的方法处理这每一笔交易,判断到它对会计平衡的经济影响。这是会计循环的关键步骤。9/19/202142)编制会计凭证(会计分录,日记账序时账簿),按经济事
3、项性质编制记账凭证或:按发生的时间先后、会计特定的表述方式进行记录(写明摘要、借贷及金额,注明过入总账的页数等)9/19/20215▲专用记账凭证种类:★收款凭证★付款凭证★转账凭证9/19/202169/19/202179/19/20218●通用记账凭证▲含义:可用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式:与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。9/19/202192.2过入总分类账按会计要素实账RealAccounts,虚账NominalAccounts一旦交易被确认,记录在日记账中,就需要分类和汇总相同的信息。这以过日记账
4、到相应的科目完成。所有以会计记录维护的账户叫总账。分类账是将日记账记录并根据会计科目分类汇总的集合。一个公司将或多或少地需要提供一个合理的处理后的分类信息。9/19/2021101.特种日记账的格式与登记方法(1)现金日记账①格式:收、付、余三栏式。②登记方法:逐日逐笔登记。9/19/202111(2)银行存款日记账①格式:收、付、余三栏式。②登记方法:逐日逐笔登记。9/19/2021122.普通日记账的格式与登记方法(1)两栏式普通日记账(分录簿)①格式:借、贷两栏式。②登记方法:逐日逐笔登记。9/19/202113(2)
5、分栏式普通日记账①格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。②登记方法:逐日逐笔登记。9/19/202114分类账簿的格式1.总分类账①格式:借、贷、余三栏式。:原材料9/19/202115:原材料9/19/2021162.明细分类账明细分类账格式主要有以下三种:(1)三栏式(同总分类账)①格式:借、贷、余三栏式。:应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050009/19/202117:应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050009/19/202118(2)数量金额式①格式:借、贷、余三
6、栏中分设数量、金额等栏。9/19/202119②登记方法:逐笔登记。适用核算内容:实物资产等。※特点:既提供价值指标,又提供实物指标。9/19/2021203)多栏式①格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。9/19/2021219/19/2021229/19/202123总账-应收账款日期摘要过账记号借方金额贷方金额余额9/19/202124日记账日期账户名称及摘要过账记号借方金额贷方金额9/19/202125T型账(实账例)借库存现金贷期初余额3740(5)80000(8)3600(4)2000(6)80000(7)
7、350(10)800发生额87340期末余额4190发生额831509/19/202126借应收账款贷期初余额6000借其他应收款贷(4)2000(7)2000(16)/②3000借原材料贷期初余额128100(2)130000(13)100000(15)294200期末余额6000发生额5000期末余额3000发生额230000期末余额63900发生额2000发生额2942009/19/202127T型账(虚账例)借主营业务收入贷(1)300000借销售费用贷(9)4000(2)200000转销额500000转销额4000
8、发生额500000发生额500000发生额4000发生额40009/19/2021282.3试算表及帐项调整1)试算表:调整前(根据总账余额编制)调整后(检查调整的正确性)每一个会计期末,在所有完成交易的凭单记账并归类到分类账户后,试算平衡表将被制作出来。因此,它通常被称为期末调整的试算平
此文档下载收益归作者所有