《会计循环帐务系统》ppt课件

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1、第十章会计循环模式教学目的和要求理解会计循环的涵义；掌握手工条件下的记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序；了解手工条件下的多栏式日记账账务处理程序。主要教学内容三种主要的账务处理程序重点和难点记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证账务处理程序;科目汇总表账务处理程序2005年春季1一、会计循环的内涵会计账簿会计凭证会计报表2005年春季2会计循环是指按一定程序依次继起的会计核算方法。因此不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。会计循环的

2、概念手工会计核算中关键的问题是登记总账。之所以采用不同的会计循环模式，主要是为了方便总账的登记或简化登记总账的工作。因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而选择不同的会计循环模式（也叫作账务处理程序或会计核算程序等）。2005年春季31、针对不同企业确立相对应的会计循环模式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。会计循环模式的意义20

3、05年春季4经济业务取得原始凭证会计凭证登记日记账登记分类账簿会计报表编制发生额和余额对照表编制编制1、分析经济业务，填制记账凭证；2、根据记账凭证登记日记账；3、根据会计凭证平行登记总分类账和明细分类账；4、根据分类账编制调账前的试算平衡表；5、编制调整分录，并登记总分类账；6、编制结账分录，并登记分类账；7、编制会计报表。二、会计循环的基本步骤2005年春季5日记账、总分类账、明细分类账收款凭证、付款凭证、转账凭证记账凭证账务处理程序概念凭证的设置直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序。特点直接

4、根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的核算形式——其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要和业务特点发展而形成的。账簿的设置2005年春季6记账凭证收款付款转账①③明细账④总账②现金、银行存款日记账⑥报表⑤⑤记账凭证账务处理程序流程图汇总原始凭证原始凭证2005年春季7核算程序1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、将日记账、明细账与总分类账定期核

5、对。6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。记账凭证核算程序的优缺点优点：1、手续简便；2、总账比较详细地反映了经济业务的内容，除了起到分类的作用外，还起到对全部经济业务序时记录的作用，便查账；3、简化了记账程序和记账工作。缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是直接据记账凭证登记的，因此增大了重复登记的工作量。适用于规模小且经济业务量较少的单位2005年春季8记账凭证核算程序的优缺点优点：1、手续简便；2、总账比较详细地反映了经济业务的内容，除了起到分类的作用外，还起到对全部经济业务序时记录的

6、作用，便查账；3、简化了记账程序和记账工作。缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是直接据记账凭证登记的，因此增大了重复登记的工作量。适用范围：适用于规模小且经济业务量较少的单位2005年春季9汇总记账凭证账务处理程序概念根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序凭证设置收款凭证、付款凭证、转账凭证；汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证账簿设置日记账、总分类账、明细分类账特点根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证月末一次登记总分类账2005年春季10汇总收款凭证编制方法将需要进行汇总

7、的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。汇总记账凭证的编制方法2005年春季11汇总收款凭证借方账户：银行存款2005年4月汇收自第04号贷方账户金额记账123合计主营业务收入200000200000200000600000应交税金340003400034000102000应收账款117000117000117000351000合计351000351000

8、3510001053000附件：1、自1日至10日凭证共6张2、自11日至20日凭证共9张3、自21日至30日凭证共3张2005年春季12将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。汇总付款凭证编制方法2005年春季13汇总付款凭证贷方账户：年月第号借方账户金额记账123合计