《会计循环上》ppt课件

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1、一、会计循环经济业务（原始凭证）分录记账凭证分类账过帐日常核算期末核算试算试算平衡表账项调整账项调整工作底稿结帐分类账编报会计报表第五章日常经济业务的核算第一节资金循环和会计循环货币资金储备资金生产资金成品资金销售供应生产筹资利润分配二、资金循环第二节（筹资）资金进入企业的核算资金来源：一来自投资者，形成所有者权益。投入资金：实收资本资本公积；生产经营形成积累：盈余公积、未分配利润。二来自债权人，形成负债；金融机构取得长短期借款；企业发行债券；通过延期付款取得，如应付账款、应付票据等。一、投资者投入（一）、账户设置科目核算对象记账

2、方向及内容贷方借方实收资本（股本）注册资本投入追加抽资减资资本公积资本（股票）溢价投入接受捐赠法定资产评估增值盈余公积利润留成提取使用（补亏、转赠）（二）、例1、2002.6.3收到张三投入的注册资金300存入银行。借：银行存款3000000贷：实收资本－－张三30000002、2002.6.4收到李四投入新设备价值300万，借：固定资产－－机器设备3000000贷：实收资本－－李四3000000补充：收到李四投入旧设备（原价320万，经评估确认300万）注意：固定资产：按原值入帐实收资本：按实际价值入帐差额：记入“累计折旧”借：

3、固定资产－－机器设备3200000贷：实收资本－－李四3000000累计折旧2000003、企业原有两股东甲、乙，各投资500，已取得盈余公积200万，现同意丙入股，使三业主股权相等，则王五应具有的实收资本为多少？应实际投资多少？丙的实收资本为500万，实际投资500＋200/2＝600万借：银行存款6000000贷：实收资本－－丙5000000资本公积－－资本溢价1000000某公司由A、B、C三股东设立，分别出资200、200、100万。三年后企业留存收益200万。此时，又有投资者D愿出资200万取得企业20%股份。企业接受投

4、资者投入设备一套，帐面原值50万。已提取折旧15万。经评估确认价为40万。4、某国企改组为股份公司，改组前：原值现金：10000银行存款500000短期投资500000应收账款380000原材料2000000产成品1000000固定资产10000000累计折旧3000000合计11390000原值短期借款2700000应付账款400000其他应收款410000实收资本7880000合计11390000评估增值1120000评估价1000050000052000038000022000001100000900000030000001

5、2510000（1）经评估：固定资产原值11000000原材料净值2200000产成品净值900000短期投资净值520000净增值1120000总资产1251000借：固定资产1000000原材料200000短期投资20000贷：资本公积1120000产成品100000增值000200000－100000200000（2）净资产折股：将净资产（所有者权益和）折为股本借：实收资本7880000资本公积1120000贷：股本9000000（3）公司核定股本2000万股，每股面值1元，需向社会增发1100万股，发行价3元借：银行存款3

6、3000000股本11000000资本公积220000005：国家追加投入资本500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本5000006：企业接受某公司捐赠的一批固定资产，评估价值200000元。借：固定资产200000贷：资本公积200000二、负债筹资（一）短期借款借入期限一年以下，用于经营临时周转。1：2月1日因购买材料需要，企业向银行借入150000元存入银行，期限为3个月（到期还本付息，月息0.5％）。借：银行存款150000贷：短期借款1500002、5月1日还款利息150000×0.5％×3＝225

7、0借：短期借款150000财务费用2250贷：银行存款152250（二）长期借款：借入期限在一年以上，用于弥补长期资金不足。1：1月1日从银行取得2年期借款600000元，存入银行。借：银行存款600000贷：长期借款6000002：按月计算利息（月息0.5％）：借：财务费用3000贷：长期借款30003、每年末支付利息：借：长期借款36000贷：银行存款360004、若一次性还本付息：借：长期借款672000贷：银行存款672000注：长期借款利息记入长期借款（三）发行债券1、条件：2、发行方式：按面值分平价发行：发行价＝面值，

8、溢价发行：，发行价>面值折价发行：发行价<面值利率：等于银行利率高于银行利率低于银行利率3、科目：“应付债券”－－债券面值－－债券溢价－－债券折价－－应计利息4、溢价折价处理－－在偿还期内分摊5、例：02年1月1日发行面值500万5年期债券，票面利