《会计处理循环上》ppt课件

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1、第四章会计处理循环(上)本章内容逻辑安排试算平衡经济业务会计分录帐户原始凭证记帐凭证会计帐簿会计报告会计凭证第一节会计凭证一、会计凭证及其种类会计凭证的概念记录经济业务明确经济责任登记账簿书面证明会计凭证的种类按填制程序和用途分原始凭证记账凭证（一）原始凭证原始凭证的概念时间——发生时方式——取得或填制作用——发生或完成原始凭证的分类按形成来源不同自制原始凭证外来原始凭证按完成手续不同一次凭证累计凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证（二）记账凭证记账凭证的概念时间——原始凭证后目的——确定会计分录作用——登记账簿

2、的依据记账凭证的分类按与货币资金关系收款凭证付款凭证转帐凭证按填制方式不同单式记账凭证复式记账凭证按格式不同通用记账凭证专用记账凭证收款凭证现金现收1收入班费其他业务收入空水瓶1000010000¥¥2010年4月20日，卖空水瓶收入100元，计入班费。付款凭证支出班费慰问费用现金现付1Xxx2000¥2000¥2010年4月20日，给生病的Xxx买花，付班费20元。转账凭证领料生产成本原材料465000465000465000465000¥¥二、会计凭证的意义记录经济活动的载体登记账簿的依据会计监督的手段加强经济

3、责任三、会计凭证的填制和审核（一）原始凭证的填制和审核原始凭证要素原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法原始凭证的审核(二)记账凭证的填制和审核记账凭证要素记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法记账凭证的审核四、会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递会计凭证传递的概念会计凭证传递的作用合理组织会计凭证传递应注意的问题（二）会计凭证的保管定期装订成册归档保管借阅手续严格遵守保管期限和销毁手续。思考：有了原始凭证为何还要记账凭证？两者有何不同？对原始凭证的审核和对记账凭证的审核各有何不同？为什么？第二节会计账簿请进！一、

4、账簿及其种类会计账簿的概念从外观形式从记录内容会计账簿与会计凭证的关系簿籍会计账簿的种类（一）按账簿的用途分类序时账簿分类账簿备查账簿序时账簿（日记账）登记特点：逐日逐笔种类：特种日记账普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账分类账簿登记特点：分类登记种类：总分类账明细分类账备查账簿（辅助账簿）登记特点：补充登记作用：提供参考资料（二）按账簿的外表形式分类订本式账簿—必设账簿活页式账簿—明细账簿卡片式账簿—固定资产卡片特点、优缺点及适用范围（三）按账簿的账页格式分类三栏式账簿—借(增)、贷(减)、余(存)数量金

5、额式账簿—数量、单价、金额多栏式账簿—借或贷设多栏特点、优缺点及适用范围二、设置会计账簿的意义与原则（一）设置和登记账簿的意义（二）设置账簿的原则三、账簿的基本内容及登记规则（一）账簿的基本内容（二）启用账簿的规则（三）登记账簿的规则四、账簿的格式及登记方法（一）日记账的格式及登记方法1．格式三栏式日记账多栏式日记账三栏式日记账多栏式日记账2．登记方法登记依据具体登记方法三栏式现金日记账三栏式银行存款日记账多栏式日记账的登记方法（二）分类账的格式及登记方法1．总分类账簿的格式及登记方法（1）格式三栏式总分类账（设对

6、方科目栏和不设对方科目栏）多栏式总分类账（日记总账）三栏式总分类账(不设对方科目栏)三栏式总分类账(设对方科目栏)多栏式总分类账(日记总账)（2）登记方法根据记账凭证逐笔登记根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记2．明细分类账簿的格式及登记方法（1）格式三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账（2）登记方法根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。３.总分类账和明细分类账的平行登记（1）总分类账和明细类账的关系总分类账是提供总括核

7、算资料的账户，明细分类账是提供明细核算资料的账户总分类账是对明细分类账的综合，明细分类账是对总分类账的具体化总分类账起统驭和控制的作用，明细分类账起辅助和补充、具体说明的作用（2）平行登记的规则同依据、同方向、同金额（3）平行登记的结果总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计（三）备查账的结构及登记方法备查账一般没有固定的格式，企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式，并根据有关的凭证进行登记。五、更正错账的方法1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法适

8、用条件更正方法六、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换（二）会计账簿的保管思考：账簿按用途可分为序时账、分类账和备查账，这种分类有何意义？各种账簿均有不同的格式，各种不同格式的账簿的作用何在？