从法律环境角度谈财务欺诈及审计对策.pdf

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1、第29卷第1期吉林建筑工程学院学报Vol_29NO．12012年2月JournalofJilinInstituteofArchitecture＆CivilEngineeringFeb．2012从法律环境角度谈财务欺诈及审计对策蓬杰(长春市城建路桥有限公司，长春130000)摘要：一国的法律体系在某种程度上决定了该国的治理结构和水平、会计信息质量．随着资本市场的繁荣，财务信息欺诈事件越来越多．究其原因，财务欺诈出现的根本原因主要取决于一个国家的经济法律环境，本文从法律环境角度来剖析财务欺诈，就当代的法律环境中所衍生的财务欺诈进行了深度分析，

2、并提出了相应的改善法律环境及审计对策．关键词：财务欺诈；法律环境；独立审计算中图分类号：F239．41文献标志码：A文章编号：1009—0185(2012)0l—Ol17—04FromthePerspectiveofLegalEnvironmentofFinancialFraudandAuditingCountermeasureTANGJie(ChangchunRoad&BridgeUrbanConstructionCo．，Changchun，China130000)Abstract：Onthelegalsystemofacountryi

3、ngreatextentdecidedthecountry~governancestructureandlevel，thequalityofaccountinginformation．Withthedevelopmentofcapitalmarket，accountinginformationfraudisbecom—ingmoreandmore，investigateitsreason，therootcausesofthefinancialfraudmainlydependsonacountry§eco-nomicandlegalenv

4、ironment．Thispaperfromalegalpointofviewtoanalyzetheenvironmentoffinancialfraud，oncontemporarylegalenvironmentinthederivativefinancialfraudin—depthanalysis，andproposedtheCO1Te-spondingimprovementofthelegalenvironmentandauditincountermeasure．Keywords：financialfraud；legalenv

5、ironment；independentauditO引言＼近年来，财务欺诈案层出不穷，如：安然公司、蓝田股份、银广夏都是影响深远的财务欺诈典型案例．而今年1月份，国内的新华都(o02264)公告了其在2009年业绩中“注水”742．85万元的净利润，占公司原审定2009年度归属于母公司所有者的净利润10．82％．显示了“固定资产核算反映不实”、“收人核算反映不实”、“成本核算反映不实”、“漏代扣代缴个人所得税”等11项问题．新华都(002264)的会计造假，再次把财务欺诈推上了风口浪尖上．目前，我国的会计准则和制度具有一定的灵活性，法律法

6、规约束过度软化．因此，财务欺诈发生的环境因素，以及如何减少财务欺诈的审计对策是值得我们深人思考的问题．1财务欺诈的内涵美国注册会计师协会在《在财务报表审计中对欺诈的考虑》中，把财务欺诈定义为“在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺骗财务报表使用者”．国内有学者认为，公司财务欺诈是指会计活动中相关当事人为了达到逃避纳税、分取高额红利、提取秘密准备金等谋取私利的目的，事前经过周密安排而故意制造虚假会收稿日期：201l—l0—14．作者简介：庙杰(1968～)，女，吉林省白城市人，会计师118吉林建筑工程学院学报第29卷计信息的行为⋯．这些都是从

7、信息经济学的角度或从审计角度来表述的财务欺诈的含义，从审计角度的认定标准则强调财务欺诈的“舞弊手段”和对会计报表使用者的“危害结果”．从信息经济学的角度看，财务欺诈是企业管理层操纵会计系统，对所提供信息在真实性、完整性和相关性上的舞弊与欺骗行为．而本文则要侧重从法律的角度分析财务欺诈的标准．在我国目前的经济环境下，财务欺诈的出现有3大主因：第一，公司治理结构不完善．目前，在上市公司的治理结构中，“内部人控制”现象十分严重，由于他们具有不同的经济目标，存在不同的利益驱动，难免会发生利益冲突，导致会计信息披露失真，财务欺诈发生的可能；第二，利

8、益的驱动．企业的经营目标是实现财富、利润的最大化．在这种巨大利益的诱惑下，有些上市公司为了获得通过正常经营渠道无法得到的超额利益，甘愿冒违法的风险，肆意编造虚假会计信息来欺蒙国家、社会、投资者