从审计角度谈被审单位的财务管理

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1、从审计角度谈被审单位的财务管理财务管理不仅是行政事业单位管理工作的一个综合的、核心的组成部分，它还关系到行政事业单位的生存和发展。因此，财务状况应该真实、准确地反映行政事业单位的经济活动。但长期以来，由于受传统计划经济的影响及环境等诸多因素制约，行政事业单位的财务管理一直比较薄弱。作为一名经济责任审计工，通过对部分行政事业单位领导干部的经济责任审计，发现其单位财务管理均存在不同程度的问题和隐患，就此我粗浅的谈一下自己的看法。　　一、存在的主要问题及形成原因　　（一）制度不健全，存在一定的缺陷。俗话说“没有规矩不成方圆”，一个单位亦需要有一系列的制度作为保障。但有的单位

2、虽制定有制度，却不健全，有的却受各种因素的制约置各项制度于度外。　　（1）审批控制制度存在缺陷，坚持财务审批“一支笔”制度，形成了权力相对集中的局面。单位开支不管是否合理，领导说了算；凡是领导签字就能开支，直接把财务人员排除在管理范围之外；再者单位领导对财务规定不一定熟悉，缺少专业财务人员的审核和把关，签批质量难以保证。　　（2）监督机制存在缺陷，缺少真正的第三者监督。尽管有的单位建立了较为完善的内部财务管理制度，但落实明显不够到位。有的单位虽成立民主理财小组、设定财务公开栏等形式进行监督，但由于单位内部存在的千丝万屡的利益关系，往往流于形式，收效甚微。各类外部检查不

3、及时、不全面，大多是事后监督，处罚的力度也不够，有的单位屡查屡犯，甚至是明知故犯,效果不佳。因此，仅靠自我监督，零星的检查，内部财务管理制度很难落实到位。　　（二）管理不到位，存在一定的漏洞。财务工作除了靠会计人员的自身努力外，还取决于单位领导人对会计工作的认识和重视程度，但部分单位领导认识存在偏差，致使管理不到位，存在漏洞。　　（1）认为行政事业单位不同于企业，不搞经营，抓不抓财务管理无所谓，抓的好坏无所谓。　　（2）认为抓内部财务管理是“作茧自缚”，不仅捆了自己手脚，且开支如果卡严了，还会得罪干部职工。　　（3）认为财务工作是会计的事，领导只要抓好单位自身建设，于

4、上搞好与领导的关系，于下搞好干部职工的福利待遇就行了。　　（4）认为钱只要没有装到自己口袋里怎么花都无所谓。因此，随意扩大开支范围、甚至挤占挪用专项资金的现象屡禁不止。　　（三）财务工专业化水平参差不齐，业务上存在一定的不足。　　（1）部分单位票据管理不规范。从审计中发现，有部分单位没有按规定向财政部门领取统一印制的收费票据，而是自行印制或向外购买；有的单位对票据的领用注销极不严肃、领用不登记，用完不核销，甚至未经批准就把各类票据的存根联和记账联自行销毁及票据丢失现象等时有发生，使监督部门无据可查；有的单位甚至将在财政部门领取统一印制的收费票据转借其他单位或个人。　　

5、（2）多数行政事业单位固定资产没有列入财务账核算。由于核算不规范，购进的未能全部如实登记，变卖或报废的没有及时冲转、造成账实不符。　　（3）账户设置不全、账薄使用不规范，一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿，个别单位不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡账户；另外有的单位明细账根本没有摘要说明，有的连年度的收支都没有结转。　　（4）填制的记账凭证不准确，有的单位填制的会计记账凭证不能准确反映经济业务的内容，会计科目名称不规范，处理业务不及时。　　（5）收受的原始凭证不规范，存在以不合规票据列支费用的现象。有些财务人员对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填

6、写不全；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范，白条入账情况比较普遍。