公司财务欺诈及审计对策研究

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1、公司财务欺诈及审计对策研究•企业管理论文公司财务欺诈及审计对策硏究徐俊达初凤荣（佳木斯大学经济管理学院,黑龙江佳木斯166400）摘要：随着经济的不断发展,境外投资者越来越多，投资行为却越来越困难，这和财务诈欺行为不无相关。〃洪良国际〃、〃瑞金矿业〃等诈欺案的消极影响使投资者失去了信心，政府也开始注意到这样的情况，岀台了一系列的政治方案，但效果似乎还不太显著，因此财务诈欺在现有的不完善的体制和公司内部管理不良的情况下应该如何避免财务诈欺行为的出现呢，这是本文主要要探讨的问题。关键词：财务欺诈欺诈方式审计对策中图分类号：F

2、230文献标志码：A文章编号:1000-8772（2015）10-0118-02收稿日期:2015-03-10□□作者简介:徐俊达（1991-人男，汉，黑龙江省大庆市肇州县人，佳木斯大学经济管理学院在读学生。初凤荣（1964・），女，汉，黑龙江省佳木斯人,佳木斯大学经济管理学院教授硏究方向：经济学。众所周知，财务诈欺行为无论对投资者还是对企业公司都是一种错误行为，动辄就会让投资者遭受巨大的损失，也会让公司陷入运营状态不良的情况，投资者对出现的财务欺诈行为深感痛心，频频发生的财务诈欺行为不仅让投资者不能如实的了解公司的财务

3、状况和运行行为，而且很有可能会让投资者做出错误的决策，蒙受不可估量的损失，因此，笔者认为很有必要深入讨论下财务诈欺的危害和消极影响，同时如何让投资者和公司企业避免财务诈欺行为的产生也是本文要硏究的一大重点。公司财务欺诈整体述评(-)公司财务欺诈所具有的特点1•财务欺诈行为的发生阶段财务诈欺行为多发生在企业股份化转制、企业改组的过程中，主要原因是股份制转化以后，公司法人减少，监督力度减弱，很多贪污腐败的现象就开始滋生,这就对国有资产造成了巨大的损失，为了掩盖流失的国有资产z内部人员就出现了做假账，财务诈欺这样的行为。2.财

4、务欺诈难以被察觉科技的不断进步有利有弊，对公司而言，这也使得财务诈欺在会计审计过程中很难被发现。主要是因为现在很多财务诈欺行为是采用那种大规模的集团化的方法，也就是说两个或者多个企业他们之间达成一定的协议，为了实现诈欺行为而编造杜撰了许多假的交易,实质上这些交易并没发生,公司无法盈利’但通过操作做出公司盈利的假象。3•财务欺诈的组织性、系统性和传统的诈欺行为不同，现在的财务诈欺行为不再是独立的行为，而是一大波有组织有头脑的人员在筹划已久后施行的。因此无论是在系统性规模性组织性和所涉及的金额方面都比原来要更加完善更加细致,

5、这对国家和企业的发展来说是一大弊端。(%1)公司财务欺诈行为出现的原因通过财务诈欺行为的分析得岀，其发生原因有两种：他律和自律的问题。1•他律的不完善和缺陷在我国，由于法制体系的不完善，还存在着许多独立性不足的服务机构，会计师事务所也存在运营步正规，暗箱操作等一系列问题。同时，一些公司还做岀了上市的假象，这些公司的财务状况如果没有很高的防范意识是完全不能发现其财务诈欺行为的。2.自律的意识不足对于任何企业来说，可能都存在着内部人员自身的问题。不可能每个员工都是品行良好，很多高层管理员为了追求高的利润或者是为了吸引投资者就

6、会股东财务公司做出财务欺诈的行为。许多上市公司在上市之初由于企业内部的治理结构和管理结构不良，出现很多漏洞也就导致了财务诈欺行为的产生。因此要加强对企业内部的管理和控制。(%1)公司财务欺诈的消极影响1•公司财务欺诈很明显的弊端就是导致境外投资者对公司不信任进而影响到整个大的投资环境。2.投资者如果被财务诈欺行为所蒙骗，会导致其资金流失，出现一系列不和谐因素z对社会稳定造成影响。3•财务诈欺行为违背了社会主义市场经济的诚信原则，对社会主义市场经济的稳定发展不利。二、财务欺诈与审计二者的关系(—)揭露财务信息中的不良行为对

7、很多公司来说，或多或少都存在着在账目上蓄意造假的行为，一次来掩饰其不良的运营状况。审计监察和监督管理可以有效的解决这样的问题，找到公司的错误和舞弊行为，追究责任。（二）打击和减少经济犯罪审计还可以将一些经济犯罪行为扼杀在摇篮之中，减少贪污受贿，走私、挪用公款之类的行为。三、财务欺诈的严重后果（-）财务状发生恶性循环，公司危机不断加剧财务欺诈行为中，公司一般会岀现提前挪用下一阶段的运营费用或者借口推脱分摊当前时期应该支出的费用，在短期看来，公司的财务状况良好，盈利颇多,但是在后一阶段如果岀现了盈利亏损勇士又需要把上一阶段的

8、应该支岀的费用补上，这就会让公司的财务出现崩溃，岀现倒闭的危机。岀现了这样的危机公司只能继续重复上一阶段的不良行为，这样就会形成恶性循环,最终导致公司破产。（二）对投资者（小股东）的危害更大美国安然公司也曾经岀现过财务诈欺行为，行为暴露后股价暴跌，给公司的而投资者带来了巨大的危害，昔日的上市公司银广夏公司也是诈欺行为