税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目5 企业所得税会计 学习任务5.2 企业所得税税额计算2.pptx

《税务会计全套配套课件王碧秀PPT项目5 企业所得税会计 学习任务5.2 企业所得税税额计算2.pptx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、学习任务5.2企业所得税税额计算主讲王碧秀教授LOGO企业所得税税额计算应纳税所得额计算1应纳所得税额计算2纳税调整项目的计算知识点扣除类调整项目1.视同销售成本根据配比原则，每一笔被确认为视同销售的业务，在确认视同销售收入的同时，均应确认与之相配比的应税成本。视同销售成本应调减应纳税所得额一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目2.职工薪酬一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目工资薪金支出职工福利费支出职工教育经费支出工会经费支出各类基本社会保障性缴款住房公积金补充养老保险补充医疗保险是指企业每一

2、纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目扣除规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除内容：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出其合理性：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度工资薪金制度符合行业及地区水平企业在一定时期所发放的工资薪金相对固定的，工资薪金的调整有序进行的企业对实际发放的工资薪金，依法履行了代扣代缴个人所得税义务有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的A.

3、工资薪金支出A.工资薪金支出一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目应付未付工资企业所得税处理在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除劳务派遣用工支出企业所得税处理按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员工资费用企业所得税处理应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除做中学5-15如甲公司2016

4、年计提工资总额1000万元，截止2016年12月31日，应付职工薪酬账户有贷方余额200万元，即该200万元为已计提未发放的工资一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目分析若200万元工资在2017年5月31日前实际发放，可以作为2016年度企业所得税前扣除。如果这200万元的工资，到2018年支付，一般应在“实际发放年度申报扣除”，即在2018年度汇算清缴时扣除B.职工福利费支出一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、

5、社会保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费和住房公积金以外的福利待遇支出扣除规定：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除具体内容：福利部门发生的费用为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发生的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、职工困难补助、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等其他福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目岗和转岗培训；类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技

6、能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能属于职工教育培训经费C.职工教育经费支出C.职工教育经费支出一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目一般性企业发生的不超过工资薪金总额2.5%的部分，高新技术企业与技术先进型服务企业发生的不

7、超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除集成电路设计企业和符合条件软件企业发生的职工培训费用全额税前扣除认定的动漫企业的职工培训费用全额税前扣除核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。但企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划

8、分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按一般企业处理D.工会经费支出一、应纳税所得额计算——扣除类调整项目企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分不得扣除做中学5-16某居民企业2016年工资、薪金实际支出总额200万元；“三项经费”支出合计43万元，其中，福利费支出33万元，实际发生职工教育经费4万元，拨缴的工会经费6万元（已取得工会拨缴收据）。分析该企业在计算2016年应纳税所得额时，“三项经费”的税前调整扣除额分别是多少？13分析福利费扣除限