处理货币资金业务.ppt

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1、资产部分考情分析近年考点项目二处理货币资金业务货币资金是企业流动资产的重要组成部分之一，与货币资金有关的经济业务，如现金的收付业务和各种银行转账结算业务，是企业最基本、最常发生的经济业务。本项目涉及的主要会计岗位是出纳岗位，在会计工作岗位中，出纳是一个重要的岗位，通常被认为是“管钱”的岗位。作为该岗位的会计人员，应了解出纳岗位的职责，掌握出纳工作相关的基础知识、银行结算的特点、各种结算凭证的填写及结算程序，理解现金管理的有关规定和出纳日常业务的核算。知识目标1．了解货币资金的范围、其他货币资金的内容；2.货币资金内部控制的有关规定；3.各种银行结算

2、方式的结算程序；4.理解现金管理制度的主要内容；5.银行存款管理制度的主要内容；6.掌握库存现金的核算与清查；7.银行存款的核算与核对；8.其他货币资金的核算。能力目标1．能够设置“库存现金”总账及其日记账、“银行存款”总账及其日记账和“其他货币资金”总账及其明细账。2．能够正确填制和审核与货币资金核算有关的原始凭证。3．能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计科目填制收付款凭证。4．能够根据收付款凭证的记录，正确登记“库存现金”总账及其日记账、“银行存款”总账及其日记账、“其他货币资金”总账及其明细账。模块二库存现金模块三银行存款模块四其他货币

3、资金项目二处理货币资金业务模块一货币资金概述考情分析本讲近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题，2011年试题分数为1分，2010年试题分数为2分，2009年试题分数为5分，分值不高，属于不重要的章节。重点掌握现金清查的会计处理；银行存款余额调节表的作用和其他货币资金包括的内容。模块一货币资金概述欧元港元比利时法郎澳门元爱尔兰镑澳大利亚元以上是各国货币,那货币是货币资金吗?货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。货币资金库存现金银行存款其他货币资金银行存款是指企

4、业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等一、货币资金的含义及分类二、货币资金管理与控制的原则严格职责分工1实行交易分开2实施内部稽核3实施定期轮岗制度4企业应当建立严格的货币资金授权批准制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。企业

5、应当建立货币资金业务的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。对货币资金实施经常性和突击性检查，以确定账实是否相符。企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，设置内部稽核单位和人员,实施内部稽核，加强监督检查。企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不

6、入账的违法行为；企业应当按照规定的申请、审批、复核、支付程序办理货币资金支付业务。三、货币资金内部控制的规定内部控制建立岗位责任制进行岗位轮换建立严格的授权批准制度加强相关的票据管理加强银行预留印鉴管理建立监督检查制度库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。人民币中国美元德国马克模块二库存现金一、库存现金概述现金的使用范围根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等

7、各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际

8、需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根