货币资金业务处理程序与核算方法设计

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1、第七章货币资金业务会计制度的设计第一节货币资金业务会计制度设计概述第二节货币资金业务内部会计制度的设计第三节货币资金会计核算规程的设计课前花絮说:不的勇气案例国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。案例2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点

2、银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。一笔金额为2090万的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。学习目的与要求通过对本章的学习，了解货币资金的概念及其内部控制要点设计；掌握货币资金内部会计控制制度的内容；掌握货币资金收付业务凭证的设计；掌握货币资金处理程序的设计。第一节货币资金业务会计制度设计概述一、货币资金的概念及特点二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求一、货币资金的概念及特点（一）货币资金的概念（二）货币资金的特点（一）货币资金的概念是以货币形态存在的资金。货

3、币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。根据货币资金的存放地点及其用途的不同来划分（二）货币资金的特点业务发生频繁货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，发生频繁。涉及范围广凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能。其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。练习二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（一）货币资金业务会计制度设计的目标（二）货币资金业务会计制度设计的要求（一）货币资金业务会计制度设计的目标货币资金业务会计制度设计的目标，是在企业经营管理目标的基础上，结合企业经营管理的需要，正确进行货币

4、资金收支的核算，加强货币资金的管理和控制，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整。（一）货币资金业务会计制度设计的目标保证安全性和完整性保证合规和合法性保证会计核算资料准确和可靠性保证结算的及时性和正确性具体目标（二）货币资金业务会计制度设计的要求合法性由于货币资金是任何单位所必需的，且又是流动性最强、风险最大的资金，所处地位特殊，因而货币资金管理非常重要。严格执行国家有关货币资金管理的法规，如《中华人民共和国人民币管理条例》、《中华人民共和国票据法》、《银行账户管理办法》及其他法规等，根据法规设计货币资金收支业务的手续、

5、核算程序、内部控制制度。（二）货币资金业务会计制度设计的要求规范性根据《会计基础工作规范》的要求，制定货币资金收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织、岗位职责的分工、权限的划分及限制条件堵塞可能发生的一切漏洞。（二）货币资金业务会计制度设计的要求效率性在进行内部控制及业务处理程序设计时，要便于业务的正常进行，有利于提高工作效率。（二）货币资金业务会计制度设计的要求及时性在进行内部控制及业务处理程序设计时，要能及时反映货币资金的收入、支出、结存及来源、去向等情况，便于货币资金的合理使用、调度和企业管理层对经营及其投资的决策。第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计一、

6、职责分工控制制度的设计二、授权审批控制制度的设计三、货币资金核算控制制度的设计四、货币资金监督检查制度的设计一、职责分工控制制度的设计（一）货币资金业务的不相容岗位（二）对出纳人员要求企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。（一）货币资金业务的不相容岗位货币资金支付的审批与执行货币资金的保管与盘点清查货币资金的会计记录与审计监督（一）货币资金业务的不相容岗位1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。（一）货币资金业务的不相容岗位2.规模较

7、大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。（一）货币资金业务的不相容岗位3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。4.保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。（一）货币资金业务的不相容岗位5.负责调整银行存款账的人员同负责银行