第六章 货币资金的业务流程与核算方法设计ppt课件.ppt

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1、第六章货币资金业务流程与核算方法设计第一节货币资金业务流程设计第二节货币资金业务的会计政策选择设计第三节货币资金业务核算程序的设计第一节货币资金业务流程设计一、货币资金业务流程设计目标二、货币资金业务风险三、现金业务流程设计四、银行存款业务流程设计五、货币资金业务涉及的科目一、货币资金业务流程设计目标经营目标财务目标合规目标满足经营需要，保证效率、安全业务核算的及时、规范，货币资金信息的可靠、完整符合法律法规，强化内部控制二、货币资金业务风险（一）经营风险（二）财务风险（三）合规风险三、现金业务流程设计（一）现金收付业务流程图（二

2、）现金收付业务流程步骤与控制点（一）现金收付业务流程图（二）现金收付业务流程步骤与控制点规定授予权限及时填制或取得原始凭证收付审批审核原始凭证编制记账凭证收付现金复核记账凭证登记账簿盘点现金送存银行清查库存需相关人员签字或盖章不相容职位分离定期不定期进行现金盘点四、银行存款业务流程设计（一）银行存款收付业务流程图（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点（一）银行存款收付业务流程图（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点授权经办业务签订结算合同或协议填制或取得原始凭证审核原始凭证填制或取得结算凭证并办理结算业务

3、审核结算凭证编制记账凭证复核记账凭证登记账簿核对对账单并编制调节表账账核对需相关人员签字或盖章不相容职位分离出纳登记日记账、会计登记分类账五、货币资金业务涉及的科目第二节货币资金业务的会计政策选择设计一、库存现金业务的会计政策选择设计二、备用金业务的会计政策选择设计三、银行存款业务的会计政策选择设计四、其他货币资金的会计政策设计一、库存现金业务的会计政策选择设计（一）库存现金开支范围的规定（二）库存现金最高限额的规定（三）日常支付现金的来源的规定（四）现金核算账户的设置（五）库存现金的日常管理（六）库存现金的清查方法及清查制

4、度的选择八大类（一）库存现金开支范围的规定企业可以使用现金的范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；按照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。（二）库存现金最高限额的规定在银行开户的企业，对其库存现金量必须核定最高限额。企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行审批。（三）日常支付现金的来源的规定企业在日常发生的经济业务中收入的

5、现金，应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定具体的送存时间。企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不得坐支。（三）日常支付现金的来源的规定企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额，坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支的具体金额，并按月向开户银行报告坐支的金额及具体情况。（四）现金核算账户的设置企业必须设立库存现金日记账和现金总账。库存现金日记账要做到日清月结，保证账实相符。（五）

6、库存现金的日常管理不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不准白条抵库；企业单位之间不准相互借用现金；不准利用银行账号谎报用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款，即不准私设小金库。（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择库存现金清查可以分为以下两种类别：出纳人员每日进行的现金清查。其他人员进行的定期或不定期清查。（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择1.库存现金盘点后如果账款不符，应及时查明原因借记或者贷记：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。（六）库存现金的清查方法及清查制

7、度的选择2.查明原因后：属于少付多收的，应尽快退还对方单位或个人；属于少收多付的，应尽快向对方单位或个人追回；属于记账差错的应及时予以更正；对无法查明原因的长款记入“营业外收入”；无法查明原因或由于出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿。二、备用金业务的会计政策选择设计（一）会计部门“备用金”账户的设置（二）备用金核算制度的选择设计（三）使用部门的收支登记办法（一）会计部门“备用金”账户的设置企业备用金的核算分两种情况：“其他应收款”总分类账户下设置明细账户“其他应收款——××部门备用金”账户核算。单独设置“备用金”总分类

8、账户进行核算。（二）备用金核算制度的选择设计1.定额备用金制度定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算备用金定额。由使用备用金单位填制借款单一次领出现金，报销时由