采购与付款的业务流程与核算方法设计.ppt

《采购与付款的业务流程与核算方法设计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章采购与付款业务流程与核算方法设计第一节采购与付款的业务流程设计第二节采购与付款的会计政策选择设计第三节采购与付款业务核算程序的设计第一节采购与付款的内部控制要求与内容一、采购与付款业务的特点及流程设计目的二、采购与付款业务流程设计（一）采购与付款业务的特点（二）采购与付款业务的流程设计目的一、采购与付款业务特点及流程设计目的（一）采购与付款业务的特点采购业务和库存管理、生产、销售等活动紧密相关，需协调统一管理业务发生频繁、交易金额大运行环节多，容易产生管理漏洞（一）采购与付款业务的流程设计目的加强企业采购计划管理

2、，规范采购工作，保障供应，控制开支规范企业采购物资的付款程序，帮助企业正确核算应付账款、及时签订与执行采购合同、审批控制采购付款二、采购与付款业务流程设计（一）请购商品和劳务（二）编制订购单（三）验收商品（四）储存已验收的商品（五）编制付款凭单（六）确认与记录负债（七）付款（八）记录现金和银行存款支出请购部门（仓库或其他部门）采购部门验收部门应付凭单部门会计部门请购商品执行采购验收存储记账付账开始编制请购单主管审批编制订购单确定供应商验收商品储存已验收商品编制付款凭单确认记录负债确定未付款凭单在到期日期付款记录现金等支出结束

3、（一）请购商品和劳务仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准（二）编制订购单采购部门对经过批准的请购单发出订购单对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定最佳供应商订购单应预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名采购单正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门（三）验收商品验收部门首先应比较商品

4、的品名、摘要、数量、到货时间等与采购单是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏验收部门根据经审核有效的订购单验收商品（四）储存已验收的商品不相容职务相分离，将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离加强实物控制，存放商品的仓储区应相对独立，限制不相关人员接近减少未经授权的采购和盗用商品的风险（五）编制付款凭单应付凭单部门编制付款凭单确定供应商发票与验收单、订购单一致确定供应商发票的正确性编制预先顺序编号的付款凭单检查付款凭单计算的正确性并填入应借记的资产或费用账户名称被授权人员在凭单上签字（六）确认与记录负债正确确认已验

5、收货物和已接受劳务的债务，并准确、及时地加以记录该环节一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产会计主管应监督记账凭证中账户分类的适当性、监督入账的及时性会计人员应核对凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，应付账款总账余额与未付款凭单档案中的总金额是否一致企业有多种款项结算方式，通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款（七）付款会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿（八）记录现金和银行存款支出记入适当的账户和适当的会计期间；正

6、确地进行计量第二节采购与付款的会计政策选择设计一、采购业务会计政策选择的设计二、付款业务会计政策选择的设计一、采购业务会计政策选择的设计（一）按实际成本计价的会计核算设计（二）按计划成本的会计核算设计（三）按实际成本计价与按计划成本计价的比较（一）按实际成本的会计核算设计1.总分类核算2.明细分类核算1.总分类核算（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达（2）已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付（4）采用预付货款的方式采购材料（1）结算凭证和发票等单据与材料同

7、时到达购料借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）材料验收入库借：原材料贷：在途物资（2）已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库购料借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据(银行存款)材料验收入库借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付在月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估入账下月初，用

8、红字作同样的记账凭证，予以冲回借：原材料贷：应付账款（4）采用预付货款的方式采购材料预付材料价款借：预付账款贷：银行存款（应付账款、应付票据）预付款的材料到达借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.明细分类核算（1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明