资源税与土地增值税概念.ppt

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1、第五章资源税类一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、耕地占用税第一节资源税一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税二、征收原因1.受益性2.公平性3.稀缺性三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。第一节资源税四、计税依据：销售数量或自用数量五、税目与税率：从量计税，差别比例税率税目税额一、原油8-30元/吨二、天然气2--15元/千立方米三、煤炭0.3--5元/吨四、其他非金属原矿0.5--20元/吨或立方米五、黑色金属原矿2--30元/吨六、有色金属原矿0.4--30元/吨七、盐固体

2、盐10--60元/吨液体盐2--10元/吨第二节土地增值税一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、开征原因：1.增强国家对房地产市场的调控力度;2.抑制土地交易的投机行为;3.增加国家财政收入。三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人第二节土地增值税四、计税依据：增值额=收入-扣除项目扣除项目：1.取得土地使用权的买价和手续费;2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.旧房及建筑物的评估价格5.转让房地产有关的税金五、税率：超率累进税率第二节土地增值

3、税土地增值税超率累进税率表级次增值额与扣除项目比率税率%速算扣除数1增值额未超过扣除项目金额50%部分3002增值额超过扣除项目金额50-100部分4053增值额超过扣除项目金额100-200部分50154增值额超过扣除项目金额200%的部分6035第二节土地增值税例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。第一步：计算增值额增值额=460-100=360万元第二步：计算增值额与扣除项目比率360/100=360%第三步：计算应纳税款方法一：分段计算土地增值税=5030%+5

4、040%+10050%+16060%=15+20+50+96=181万元方法二：速算扣除土地增值税=增值额60%—扣除项目35%=36060%—10035%=181万元第二节土地增值税六、税收优惠1.普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。2.国家征用收回房地产，免征。3.个人转让房地产：居住满五年：免征；居住满三年未满五年，减半；居住三年以下，全额征收。第三节城镇土地使用税一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。二、纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人.2.土地的实际使用人和代管人.

5、3.使用权共有,共有各方分别纳税.三、计税依据：实际占用土地面积四、税率：差别比例税率税率规定级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上0.5--10中等城市20--50万0.4--8小城市20万以下0.3--6县城、建制镇、工矿区0.2--4