资源税和土地增值税法律制度

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1、资源税&土地税资源税一、纳税人纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。中外合作开采使用、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。主要是针对零星、分散、把定期开采的情况，由扣缴义务人在收购矿产品时代扣代缴资源税资源税二、税目、单位税额资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收、级差调节”的原则。普遍征收是指对在我国境内开发的一切应税资源产品征收资源税；级差调节是指运用资源税对资源储存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。资源

2、条件好的，税额高些；资源条件差的，税额低一些资源税税目：七大类：原油（8元——30元/吨）；天然气（2元——15元/千立方米）；煤炭（0.3元——5元/吨）；其他非金属矿原矿（0.5元—20元/吨）；黑色金属矿原矿（2元—30元/吨）；有色金属矿原矿（0.4元—30元/吨）；盐：固体盐，税率为10—60元/吨；液体盐，税额为2元—10元/吨资源税三、课税数量基本方法：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。特殊情况课税数量的确定四、应纳税额的计算应纳税额=课税数量x单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品

3、的数量x适用的单位税额资源税例题:某盐场1月份生产销售液体盐5000吨；用自己的液体盐加工固体盐1000吨（已销售），已知该盐场液体盐适用税额10元/吨，固体盐适用税额50元/吨。请计算该盐场1月份应纳资源税税额。资源税答案：（1）液体盐应纳资源税5000x10=50000(元)（2）固体盐应纳资源税1000x50=50000(元)（3）共应纳资源税5+5=10(万元)城镇土地使用税城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，对外资企业和外籍人员不征收。一、纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人，是指承担和缴纳城镇土地使用税的所有单位和个人

4、。1、拥有土地使用权的单位和个人；2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税二、征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。三、应纳税额的计算1、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积计量标准为平方米2、税率定额税率，采用有幅度的差别税率。具体标准：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至

5、18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”3、应纳税额的计算全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）x适用税率例题某城市的一家公司，实际占地23，000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳的城镇土地使用税为（）A、46000元B、48000元C、50000元D、52000元土地增值税答案：C依据：城镇土地使用税的计税依据为：纳税人实际占用的土地面积。如果尚未核发土地使用证书的，由纳税人申

6、报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。本题计算为：(23000+2000)x2=50000元土地增值税一、土地增值税纳税人土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。开征的目的：1、进一步完善税制，增强国家对房地产开发和房地产市场调控力度的客观需要；2、为了进一步抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的行为；3、为了规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入。纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑及附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税二、征税范围1、转让国有土地使用权：国有土地是指

7、按国家法律规定属于国家所有的土地；2、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。具体征税范围的判定1、以出售方式转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物，属于征税范围又分为三种情况：（1）出售国有土地使用权的（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的（3）存量房地产的买卖土地增值税2、以继承、赠与方式转让房地产只发生房地产产权的转让，没有取得相应的收入，属于无偿转让房地产的行为，不属于土地增值税征税范围。3、房地产的出租不属于土地增值税的征税范围。土地增值税4、房地产抵押在抵押期间，不征收土地增值