六七八：资源税和土地增值税核算

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1、项目六资源税核算第一节资源税法一、资源税概念资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位或个人，以其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。二、资源税基本要素(一)纳税人资源税的纳税人是在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人。【思考11-1】下列属于资源税纳税人的有()。A.中外合资的煤矿B.加碘盐生产厂C.天然气销售公司D.油田【思考11-2】资源税与增值税有什么关系？宁波城市学院会计系《纳税会计》(二)征税范围1.原油。对开采的天然原油征税，不包括人造石油。2天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。3.煤炭。对原煤征税，

2、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。4.其他非金属矿原矿。5.黑色金属矿原矿。6.有色金属矿原矿。7.盐。包括固体盐、液体盐。【思考11-3】下列应征资源税的有()。天然气B.盐C.天然水源D.森林资源项目六资源税核算宁波城市学院会计系《纳税会计》(三)税率：实行地区差别幅度定额税率。三、资源税应纳税额的计算资源税应纳税额按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计算公式为：应纳税额＝课税数量×单位税额【思考11-4】下列各项中，关于课税数量表述中正确的有。A.纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B.纳税人生产应税产品销售的，以生

3、产数量为课税数量C.纳税人开采应税产品销售，以销售数量为课税数量D.纳税人开采或生产应税产品自用，以自用数量为课税数量项目六资源税核算宁波城市学院会计系《纳税会计》【例11-1】某煤矿企业2006年6月销售原煤50000吨，发电用煤30000吨，入洗后的洗煤数量为27000吨，职工食堂、浴池等用煤量为10000吨。已知该企业洗煤的平均综合回收率为90%，生产的原煤单位税额为0.8元。请计算该煤矿企业2006年6月份应纳的资源税税额。项目六资源税核算宁波城市学院会计系《纳税会计》四、资源税的征收管理(一)税收优惠(二)纳税义务发生时间及纳税

4、期限(三)纳税地点五、纳税申报与账务处理(一)纳税申报(二)账务处理通过“主营业务税金及附加”、“生产成本(或制造费用等)”、“应交税金——应交资源税”账户核算。项目六资源税核算宁波城市学院会计系《纳税会计》第二节城镇土地使用税法一、城镇土地使用税概述城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，能其实际占用的土地面积按规定征收的一种税。二、城镇土地使用税的基本要素(一)纳税人城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，包括拥有土地使用权的单位和个人、代管人、实际使用人、共有人。但不

5、包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。第十一章其他主要税法宁波城市学院会计系《纳税会计》【思考11-5】凡在中国境内的单位和外人，均应依法缴纳城镇土地使用税。这一说法正确吗？为什么？(二)征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。【思考11-6】城镇土地使用税的纳税人为我国境内使用土地的单位和个人。这一说法正确吗？为什么？（三)税率：城镇土地使用税实行差别幅度定额税率。1.大城市：每平方米税额为1.5-30元。2.中等城市：每平方米税额为1.2-24元。3.小城市：每平方米税额为0.9

6、-18元。4.县城、建制镇、工矿区：每平方米税额为0.6-12元。第十一章其他主要税法宁波城市学院会计系《纳税会计》三、城镇土地使用税的计算：全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额1.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。2.尚未组织测量，以证书确认的土地面积为准。3.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人据实申报。等到核发土地使用证以后再作调整。【思考11-7】纳税人尚未领取土地使用证书的，可暂不申报缴纳城镇土地使用税，待土地证书核发后再据实申报纳税。试分析这一说法是否正确？为什么？第

7、十一章其他主要税法宁波城市学院会计系《纳税会计》四、征收管理(一)税收优惠(二)纳税义务发生时间纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。次月起计征城镇土地使用税。(三)纳税期限与纳税地点按年计算，分期缴纳。城镇土地使用税在土地所在地缴纳。(五)账务处理通过“管理费用”、“应交税金——应交城镇土地使用税”账户核算。第十一章其他主要税法宁波城市学院会计系《纳税会计》第三节土地增值税法一、土地增值税概念土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产

8、权并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、土地增值税的基本要素(一)纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为