资源税和土地增值税法.ppt

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1、第七章资源税和土地增值税法Contents第一节　资源税纳税义务人、税目与税率第二节　资源税计税依据与应纳税额的计算第三节　资源税税收优惠和征收管理第四节　土地增值税纳税义务人与征税范围第五节　土地增值税税率应税收入与扣除项目第六节　土地增值税应纳税额的计算第七节　土地增值税税收优惠征收管理第一节　资源税纳税义务人、税目与税率资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。纳税义务人税目税率扣缴义务人资源税纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐

2、的单位和个人注意境内生产或开采征收，进口不征资源税开采或生产应税资源进行销售或自用的一次性征收，价内税资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业【特例中外合作开采石油、天然气】独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人例题资源税纳税义务人例题【多选题】（2009年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（　）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业.C.生产盐的外商投资企业.D.中外合作开采石油的企业BC资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不

3、征收资源税，因此，正确选项为BC资源税税目目前7大类（例题）原油。不包括人造石油。天然气。煤矿生产的天然气暂不征税煤炭。原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品其他非金属矿原矿。是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。黑色金属矿原矿。有色金属矿原矿。盐。伴采的应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税未列举名称的其他，由省级政府决定征收或暂缓征收。资源税纳税义务人例题【多选题】下列各项中，应征资源税的有（　）。A.开采的大理石.B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的卤水

4、.AD资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯暂不征收资源税资源税税率矿产品税率形式具体标准原油、天然气比例税率5%－10%煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐固定税额矿产品差别、地区差别　　0.3－60元/吨自2011年11月1日起，原油和天然气由从量定额改为从价定率征收资源税。自此，资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征。资源税扣缴义务人独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额

5、标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。第二节　资源税计税依据与应纳税额的计算计税依据应纳税额的计算从量：课税数量×单位税额从价（原油天然气）：（不含增值税）销售额×税率注意资源税以初级矿产品作为课税数量与增值税之间的关系：增值税应税矿产品按价格交；资源税（只对初级矿产品），大部分按数量交例题资源税计税依据从价定率——销售额全部价款和价外费用,不包括销项税额从量定额——销售数量实际销售数量和视同销售的自用数量不能准确销售数量的，以产量或折算比换算应税和减免税项目分别计算连续加工前无法正确计算：原煤加工煤炭：按综合回收率还原

6、金属和非金属矿产品：按选矿比还原例题液体盐加工固体盐：外购液体盐已纳税额准予抵扣例题资源税计税依据例题1【多选题】某铜矿2012年9月销售铜精矿4000吨（选矿比为1:5），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（　）A.资源税1.68万元　　B.资源税2.4万元.C.增值税78万元　　D.增值税102万元.BD应纳资源税＝4000×5×1.2＝24000（元）应纳增值税＝1500×4000×17%＝1020000（元）资源税计税依据例题2【单选题】某产盐企业，2011

7、年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（　）。A.20000元B.35000元C.45000元.D.60000元C1500×40－3000×5＝45000（元）资源税应纳税额例题某县内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务（1）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价5

8、00元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。（2）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户（3）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元（该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资