基於戰略管理下集團公司稅務籌劃策略

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1、基於戰略管理下集團公司稅務籌劃策略【摘要】文章把納稅籌劃放在集團公司戰略層面上對相關問題進行深入研究及探討，同時，文章將結合實例，嘗試為某集團公司戰略管理建立起一套更為合理的、與其經營目標相協調的納稅籌劃政策建議【關鍵詞】集團公司稅務籌劃戰略管理一、集團公司戰略管理與納稅籌劃的關系戰略管理本身就是從長期來統籌集團公司的活動。集團公司的戰略管理不僅涉及面非常的廣泛，而且制約與促進它實現的因素既有現實的，也有將來的；有可預見的、可調節的，也有不可預見，並且處於經常的發展變化當中的，從外部環境來講，集團公司需要適應國傢和政策的宏觀

2、調控措施以及調控的力度；對集略決策能力。這都需要集團公司從長期考慮，整體籌劃二、某市XX集團公司基本情況介紹某市XX集團公司是一傢以生産傢用電器控制器和電力設備為主兼營醫藥、建築和房地產行業的集團公司。集團公司下屬的三傢生産傢用電器控制器和電力設備集團公司，已有的技術力量、技術實力和已獲得的專有技術證書而效益較好的廠，另外有獨立核算的效益較差，經常發生虧損的兩傢工廠，專門一傢經營技術開發轉移業務、獨立核算的電器控制器和電力設備研發技術中心，對傢用電器控制器和電力設備零件在不同稅率的地區間很少進行轉讓定價；各地分支機構隻負責自

3、己的貨物運送和原材料采購，在各銷售地設立子集團公司且其員工的工資、福利由各子集團公司支付，銷售產品時通常采用托收承付和委托收款結算方式；沒有在原材料比較廉價的地區設立加工廠。2007年度銷售額為40多億元，淨利潤總額為9708萬元，應稅收入為15360萬元，應繳納稅款為5652萬元，年前權益總額為58700萬元，年末權益總額為68408萬元三、基於戰略管理下集團公司稅務籌劃策略案例分析某市XX集團公司的稅務籌劃屬於集團公司的稅務籌劃，應從集團公司全局降低整個集團公司的稅負，降低整個集團的稅務風險出發，增加集團的稅收利潤。根據

4、集團公司稅務籌劃的目標,結合稅務籌劃的理論、方法，給出集團公司稅務籌劃的思路如下:第一，由於集團具有不同的法人結構，涉及不同的地區、不同行業、不同的稅種，因此集團首先可以利用地區稅率差異，將業務安排在稅收環境最優的地區；第二，可以通過不同的業務組合,達到理想的業務結構，適用較低的稅率。第三，可以針對集團公司面臨的每一稅種，吃透政策，深挖潛力，形成整個集一盤棋,實現集團總體稅賦最優。第四，是在集團公司房産稅的籌劃中，公司在新建一個項目時，在運用在建工程這個科目進行歸集核算時，應該把房屋、綠化、道路等分開核算，這樣在項目完工結轉

5、定資産一一房屋這個科目時，可以把綠化、道路的發生額不列入房屋的價值中，縮小房屋計提房産稅的基數。另外一點就是當公司有房屋原值較高的閑置不用的房屋時，應該盡力將房屋租賃出去，雖然有可能租金價格較低，但這一方面可以盤活資產,另一方面可以減少房産稅，增加效益。除此之外，應該在合同上將包裝物押金和貨物銷售款項分開計算，避免多交稅款。集團公司向當地稅務機構解釋集團公司定價策略和主動同東道國稅務當局簽訂預約定價協議；並支持當地的基礎建設，開發節約能源的産品，安裝淨化污水的裝置，大量的招聘本土化員工；依法納稅，響應當地政府的號召大辦慈善事

6、業，産品質量把關又極其嚴四、基於戰略管理下集團公司稅務籌劃策略結果分析經過上面稅務籌劃得到效果如下：技術開發工作中，利用好三新”開發費稅收政策，2007年可少繳集團公司所得稅100萬元，增加集公司利潤100萬元。將生產經營地點轉到西部大開發城市髙新開發區內，僅2007年節稅110萬元，增加集司利潤110萬元。在稅率不同地區間進行轉讓定價，2007年節稅235萬元。取消鄭州分集公司的獨立財務核算職能，2007年鄭州集團公司由原來繳納集團公司所得稅35萬元，降低為匯總至總集團公司繳納所得稅16萬元，從集團公司整體考慮可節稅19萬

7、元，增加利潤19萬元。建立物流子集團公司後，2007年可使集團利潤增加550萬元。物資采購渠道的改變，從隻向一般納稅人采購改變為可考慮向小規模納稅人采購原材料，2007年可節省運費40萬元，使利潤增加40萬元。由赊銷的産品銷售策略改為分期付款銷售方式，2007年可使集團公司所得稅、增值稅延期繳納，增加77萬元利潤。以上稅務籌劃方案為集團公司節稅合計1131萬元，集團公司為這次稅務籌劃直接支出的相關成本為121萬元。由於集團公司依法納稅，響應當地政府的號召大辦慈善事業，被當地政府表彰並由媒體報道，産品質量把關又極其嚴格，品牌深

8、受當地歡迎。加上集團公司財務管理模式分散式管理改為集中式管理，內部轉讓定價和集團公司內部資金移動對管理人員的影響度比較小。通過對上面各個集團公司稅務籌劃績效評價指標的分析，再根據集團公司稅務籌劃績效評價中的財務指標和非財務指標體系來衡量這個籌劃方案，可以說這一方案是個成功案例【參考文獻】[