企業應收賬款有效管理探討

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1、企業應收賬款有效管理探討提要應收賬款是企業因赊銷產品和提供勞務等原因造成的應向購貨方和接受勞務方收取的款項，它是被無償占用又不能為企業創造效益的流動資產。應收賬款的增加，不僅會成為企業的負擔，而且還會引發企業的經營危機，因此加強應收賬款管理就成為現今企業管理的重中之重關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理分類號：F23文獻標識碼：A應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項；是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動所形成的債權，而形成這種債權的主要原因是赊銷。從企業自身原因分析，赊銷主要有兩個方面的動機:一是擴大銷售，增加利潤；二是減少庫存，降

2、低成本一、企業應收賬款形成原因（一）商業競爭。在社會主義市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為瞭在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額,擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。出於擴大銷售的競爭需要，企業除利用産品質量、價格、品牌、售後服務、廣告等手段外，赊銷作為擴大產品銷售的重要手段之一，越來越多地被企業所采用，於是就產生瞭應收賬款（二）銷售實現和收到款項的時間差。企業發出商品後，向購貨單位開出銷售發票，並在當期確認瞭銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導致瞭應收賬款的產生。通常結算手段越落後，結算所需的時間越長；同時，購

3、銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能導致應收賬款的產生（三）應收賬款內部管理不力。企業缺乏商業信用意識，例如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃,導致款項無法收回。企業信用管理不力，盲目地對信用不好的企業赊銷，加上追討欠款工作不力，導致貨款難以收回等原因形成應收賬款二、企業應收賬款全面管理影響因素（一）應收賬款回收責任。應收賬款回收責任明確與否，實質上是根據不同的理念進行管理制度設計的結果。在對多傢企業的實踐調查和財務分析過程中發現，制度設計中責任明確、激勵目標突出、激勵指

4、標明確對於應收賬款的回收、變現至關重要。例如，A公司自2000年改革其資金管理制度，對應收賬款主要采取以下措施：一是對應收賬款總額進行控制，明確規定各客戶應收賬款最高額度不得超過公司應收賬款總額的20%,超過比例的異常部分必須調查處理；二是財務部門每月編制賬齡分析表，將貨款回收情況通報銷售部門，及時采取催收措施；三是建立應收賬款回收責任制，將賬款回籠情況與銷售人員獎金掛鉤，銷售占獎金比例的20%,而回款占80%,且逾期應收賬款按銀行貸款利息扣除銷售人員的獎金。以上措施的實施取得瞭明顯效果，該企業應收賬款由1999年的1.5億元降到2000年的0.75億元，降幅達50%（二）應收賬款

5、變現渠道。2003年5月財政部發佈瞭《關於企業與銀行等金融機構之間從事應收債權融資等有關業務會計處理的暫行規定》，對應收債權出售和融資的會計處理進行瞭規范。在2006年財政部頒佈的《企業會計準則》中，將應收賬款列為金融資產之列。應收賬款融資在直接有效地規避應收賬款所帶來風險的同時，可以迅速以低成本籌集企業所需的資金，滿足企業因應收賬款占用造成短期流動資金不足的融資需求，開辟瞭企業融資的新渠道三、企業應收賬款管理措施企業應收賬款的管理包括：建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格赊銷手續管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾

6、方面內容（一）重視信用調查。對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業可以通過查閱客戶的財務報表，或根據銀行提供的客戶的信用資料瞭解客戶改造償債義務的信譽、償債能力、資本保障程度、是否有充足的抵押品或擔保，以及生産經營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據（二）控制赊銷額度。控制赊銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業根據客戶的信用等級確定赊銷額度，對不同等級的客戶給予不同的赊銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業所能接受的風險范圍內。為瞭便於日常控制，企業要把已經確定的赊銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金餘額控制的警戒點（三）合理

7、的收款策略。應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當對方違反信用時，企業就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶（四）謹慎選擇結算方式。在充分調查瞭客戶的資信情況後,接下來便要選擇合適的結算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。對於盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業可適當放寬政策，