基於企業戰略的全面預算管理

《基於企業戰略的全面預算管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、基於企業戰略的全面預算管理一、全面預算管理與企業戰略的關系一般來說,企業戰略是涉及企業長遠發展的、宏觀層面的方案設計，而企業預算一般隻針對企業下一年的財務收支情況和營利狀況進行描述和規劃。企業預算是企業戰略目標的實施載體,戰略目標具有宏觀性、方向性的特點，而預算具有具體性、可實施性的特點。預算管理與企業戰略存在必然的聯系（一）預算直接支持企業戰略的實現。企業戰略是要通過其他各項措施來得以實施的，而資金上的支持是實現企業戰略的關鍵性要素。企業戰略決定預算目標，預算是對企業戰略重點與管理方針的基本描述。企業戰略雖然明確瞭未來的具體目標

2、，但戰略的執行需要通過預算保證資源的落實和通過預算對戰略執行的財務結果實施控制（二）企業戰略指導預算的編制。企業戰略的不同決定瞭企業的發展思路與方針的差異，所以不同類型的企業和同一企業不同發展階段的預算管理目標與重點是不一樣的，因此預算的編制必須適應和體現企業戰略的變化。不同的戰略對預算的要求不同，從這個意義上說，預算也必須以戰略為導向才能對戰略起到支持（三）預算管理具有戰略性。企業戰略是企業長期經營的總括方針，應該體現在年度預算中，而預算作為一種行動的安排，使得日常的經營活動和企業的戰略部署得以溝通，形成具有良好循環的預算系統。

3、企業戰略如果沒有預算作為支撐，它將不具備操作性；而沒有戰略做引導的企業預算將是沒有目標的預算,難以提升企業價值。以企業戰略為基礎的全面預算管理將推動企業提升核心競爭力，使企業在一個更高的水平上發展。從這個角度來看,預算管理也可看作是企業戰略的一個重要構成部分二、全面預算管理的預算起點預算起點模式主要有以銷售為起點的模式、以成本為起點的模式和以現金流量為起點的模式等。隨著産權主體的明晰化，以及出資者對經營者約束的強化，出現瞭以利潤（或出資者權益）為起點的預算模式。現在又出現瞭以經濟增加值為核心的全面預算管理模式，等等。預算起點的不同

4、會形成不同的企業預算管理模式（一）以銷售為起點的預算管理模式。以銷售為起點的預算管理模式是以銷售預測為基礎，根據銷售預算考慮期初、期末存貨變動情況來安排生產，保證生產順利進行的各項資源的供應和配置。以銷售為起點的預算管理模式的優點主要有：實現以銷定産,符合市場發展的需求；能夠減少資金沉積，提高資金使用效率；不斷提高市場占有率，使企業快速成長。缺點主要有：可能會造成產品過度開發，忽略成本的降低，出現過度赊銷，可能增加企業壞賬損失，不利於提高企業利潤和企業長遠發展（二）以利潤為起點的預算管理模式。這裡是指會計利潤，宗旨是實現企業價值最

5、大化。這種模式下，預算編制的起點是利潤,這促使企業千方百計增加收入、降低成本，以保證目標利潤能順利實現。該模式優點主要有:有助於使企業管理方式由直接管理轉向間接管理;激發員工積極性，明確工作目標;有利於增強企業集團的綜合盈利能力。缺點主要有：可能使企業隻顧預算年度利潤，而忽略企業的長遠發展;可能導致企業隻顧追求高額利潤，增加企業的財務和經營風險;可能促使企業采取一系列手段虛降成本，利潤虛增（三）以成本為起點的預算管理模式。此種模式下，預算編制以成本預算為起點，預算控制以成本為主軸，預算考評以成本為主要指標。在明確企業當前實際情況的

6、前提下，通過市場調查，形成一套系統完善的成本預算指標，進而將之分解到各級責任單位和個人，並設計出相應的以成本指標完成情況為考評依據的獎懲制度，使責任單位和個人的權責利緊密相關。其優點主要有：促使企業采取各種方式降低成本，從而提高盈利能力；有利於企業采取低成本擴張戰略，擴大市場占有率。缺點主要有：可能會隻顧降低成本，而忽略新産品開發或產品質量（四）以現金流為起點的預算管理模式。此種模式下，企業主要以現金流量為主要依據進行預算管理。資金管理部門根據企業的財務狀況和各單位的現實需要，按照“量入為出”的原則進行統籌安排，設定現金流量預算數

7、。其優點有:有利於增加現金流入,控制現金流出，能夠實現資金收支平衡。缺點有:預算資金投入較少，不利於企業高速發展;預算政策比較保守，可能會促使企業錯過發展的良機(%1)以經濟增加值(EVA)為起點的預算管理模式。經濟增加值指企業利潤減去資本成本總額後的餘額，是衡量經濟組織價值和財富創造的標準。EVA是所有成本被扣除後的剩餘收入，反映一個企業在經濟意義上而不是會計意義上是否盈利三、全面預算管理的預算內容一般企業全面預算的內容包括經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算。經營預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動的預算，一

8、般包括銷售預算、生産預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況具體編制。資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資産投資預算、權益性資本投資預算和債