财政学 郭庆旺 赵志耘 著 第13章 税制改革

《财政学 郭庆旺 赵志耘 著 第13章 税制改革》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十三章税制改革2021/7/191第十三章税制改革第十三章税制改革本章结构：2021/7/192第十三章税制改革第一节税制改革的基本问题一、税制改革的含义二、改革税制的主要原因三、税制改革解决的主要问题四、成功税制改革的评价标准与条件2021/7/193第十三章税制改革一、税制改革的含义税收制度的变化应区分为税制改良和税制改革。所谓税制改良是指对既定税收制度不适应现实社会经济环境的某些不完善之处的修补；所谓税制改革是指税收制度重大变化或重新构造。锡德里克•桑德福等经济学家认为，最好把税制改革看作

2、是指现行税制的重大变化。税制改革有很多形式。全球性的税制改革。2021/7/194第十三章税制改革二、改革税制的主要原因1.税收制度试图实现的目标太多；2.由于存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免规定，各税种税基被长期严重侵蚀；3.单个税种的税率数目繁多；4.在现实中，税收制度应该实现的再分配目标没有实现；5.综合所得税实质上变成了分类所得税和有差别的公司税；6.税收制度向经济行为主体发出的信号，与经济目标背道而驰；7.本国税制与其它国家的税制不协调；8.税制不适应经济结构和纳税人的特征变化；

3、9.现行税制对相同的税基课征多种税；10.税法复杂，各项规定含糊不清。2021/7/195第十三章税制改革三、税制改革解决的主要问题（一）以所得为税基的税制与以消费为税基的税制（二）高税率——多优惠与低税率——宽税基（三）统一税率与差别税率（四）税收制度的再分配作用（五）税制的收入弹性2021/7/196第十三章税制改革（一）以所得为税基的税制与以消费为税基的税制以所得为税基的税制和以消费为税基的税制孰优孰劣之争。近年来许多税制改革措施试图走一条中间道路，即通过降低所得税税率、提高增值税或销售税税

4、率，逐渐向以消费税制取代所得税制的方向靠拢。2021/7/197第十三章税制改革（二）高税率——多优惠与低税率——宽税基高税率——多优惠与低税率——宽税基孰优孰劣大多数国家的税制改革方向仍然是降低税率、拓宽税基，而这种改革方向与政府的收入需要和税制的横向公平原则相一致。2021/7/198第十三章税制改革（三）统一税率与差别税率统一税率与差别税率孰优孰劣赞同差别商品税和统一所得税的观点实质上是把效率原则放在首位；而赞同统一商品税和差别所得税的观点，则是把公平原则和其它目标作为优先考虑的对象。追求效

5、率的税制改革与追求公平的税制改革，其结果会截然不同。2021/7/199第十三章税制改革（四）税收制度的再分配作用商品税和直接税哪种具有再分配作用？大多数国家的税制改革方案采取的措施是：拓宽所得税的税基，辅之以合理的累进税率和较高的基本免税额。发展中国家税制改革的特殊性。2021/7/1910第十三章税制改革（五）税制的收入弹性税制改革过程中的税制收入弹性问题主要是针对发展中国家而言的。从理论上说，销售税和增值税具有一定的收入弹性。在理论上个人收入所得税也相对具有弹性。发展中国家税制的总体收入弹性

6、在短期内能否大大提高，是一个值得深思的问题。2021/7/1911第十三章税制改革四、成功税制改革的评价标准与条件（一）成功税制改革的评价标准（二）成功税制改革的条件2021/7/1912第十三章税制改革（一）成功税制改革的评价标准柯尔贝尔：“征税的艺术就像拔鹅毛，获得最大数量的羽毛而听到最小的叫声”。评价标准：1.桑德福标准2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准2021/7/1913第十三章税制改革1.桑德福标准（1）税制改革在多大程度上实现了改革者确立的目标。（2）税制改革的可持续性。（3）税制改革

7、产生合意的或不合意的副产品的程度。2021/7/1914第十三章税制改革2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准（1）新税制是否符合规范税制理论的基本要求。（2）新税制是否能够征集足够的税收收入。（3）新税制是否使税负公平分配于各个收入群体。（4）新税制使私人部门作出如何反映，特别是能否吸引外国直接投资。2021/7/1915第十三章税制改革（二）成功税制改革的条件1.税制改革领导者的勇往直前的精神；2.最高行政首脑的大力支持；3.密切配合的相关措施；4.稳定的宏观经济背景；5.发展中国家税制改革的成功需

8、要克服的约束条件。2021/7/1916第十三章税制改革第二节税制改革的理论基础一、公平课税论二、最适课税论三、财政交换论四、三种理论对税制改革和税制设计的含义五、三种规范课税论的评价2021/7/1917第十三章税制改革一、公平课税论公平课税论最初起源于亨利•西蒙斯的研究成果。公平课税论的基本思想。公平课税论的赞成者和反对者的观点。2021/7/1918第十三章税制改革二、最适课税论（一）最适课税论的基本含义（二）最适课税论的基本内容2021/7/1919第十三章税制改革（一）最