财政学 郭庆旺 赵志耘 著 第11章 税收的经济影响

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1、第十一章税收的经济影响2021/8/251第十一章税收的经济影响第十一章税收的经济影响本章结构：2021/8/252第十一章税收的经济影响第一节税收的收入效应和替代效应一、收入效应和替代效应的一般含义二、税收的收入效应和替代效应2021/8/253第十一章税收的经济影响一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其

2、开支结构所作的调整。2021/8/254第十一章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI税前预算线税后预算线无差异曲线C'对衣服征税后的均衡2021/8/255第十一章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI无差异曲线C'F'C''E*'对衣服征税的收入效应和替代效应2021/8/256第十一章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'对衣服征税的替代效应和收入效应2021/8/257第十一章税收的经济影响第二节税收对个

3、人储蓄的影响一、储蓄的生命周期模型二、个人所得税的储蓄效应三、利息所得税的储蓄效应四、税收对个人储蓄影响的简要评价2021/8/258第十一章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型模型假设：（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉；（2）第二时期的收入来源只能有利息所得；（3）政府课征所得税，税率是比例税率。预算约束线：个人目标：U=U(C1,C2)预算约束：Y1=C1+S1C2=S1(1+i)个人预算约束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)2021/8/259第十一章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型C2C1

4、U1U2U3ABOD(1+i)个人效用最大化2021/8/2510第十一章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型均衡条件：2021/8/2511第十一章税收的经济影响二、个人所得税的储蓄效应C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2税收对个人储蓄的收入效应2021/8/2512第十一章税收的经济影响三、利息所得税的储蓄效应U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得税的收入效应和替代效应2021/8/2513第十一章税收的经济影响四、税收对个人储

5、蓄影响的简要评价所得税对个人储蓄行为的影响：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。2021/8/2514第十一章税收的经济影响四、税收对个人储蓄影响的简要评价间接税可能更有利于提高个人储蓄率：（1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但它

6、减少的主要是用于消费的收入。（2）可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的储蓄能力。（3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。2021/8/2515第十一章税收的经济影响第三节税收对劳动供给的影响一、比例所得税对劳动供给的影响二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应六、税收对劳动供给影响的简要评价2021/8/2516第十一章税收的经济影响一、比例所得税对劳动供给的影响U1U2AOE1E2E3

7、DCBFZ收入闲暇W(1-t)比例税的劳动供给效应2021/8/2517第十一章税收的经济影响二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较（一）一次总付税与比例税的效应比较（二）累进税与比例税的效应比较2021/8/2518第十一章税收的经济影响（一）一次总付税与比例税的效应比较U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入闲暇WW(1-t)GHFZ比例税与一次总付税的劳动供给效应比较2021/8/2519第十一章税收的经济影响（二）累进税与比例税的效应比较U1U2DOCE免费额E消费品CERREZ闲暇虚拟收入VeeE2021

8、/8/2520第十一章税收的经济影响三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应U1U2OZ闲暇收入YBZ1Z2OC存在非劳动收入情况下的比例税效应2021/8/2521第十一章税收的经济影响四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1劳动供给工资率bcaDW1SS/(1