财政学 郭庆旺 赵志耘 著 第08章 税收引论

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1、第八章税收引论高振宇第八章税收引论8/22/20211第八章税收引论第八章税收引论本章结构：8/22/20212第八章税收引论第一节税收的基本概念一、税收的特征二、税收术语三、税收分类8/22/20213第八章税收引论一、税收的特征（一）税收概念的界定（二）税收的“三性”8/22/20214第八章税收引论二、税收术语（一）纳税人（二）课税对象（三）税率（四）起征点与免征额8/22/20215第八章税收引论（一）纳税人纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也

2、可以是法人。扣缴义务人和税务代理人。8/22/20216第八章税收引论（二）课税对象课税对象又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。税源、税基和税目。8/22/20217第八章税收引论（三）税率1.定额税率、比例税率和累进税率2.平均税率和边际税率3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率8/22/20218第八章税收引论1.定额税率、比例税率和累进税率税率O税基累进比例累退8/22/20219第八章税收引论2.平均税率和边际税率（1）平均税率（averagetaxrate,ATR

3、）：（2）边际税率（marginaltaxrate,MTR）：8/22/202110第八章税收引论3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率比例税率：ATR=MTR税率税基Ot8/22/202111第八章税收引论3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率MTR税率（%）税基（元）O253515累进税率40002900070000ATR8/22/202112第八章税收引论3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率税率（%）15O48000税基（元）ATR

4、MTR累退税率8/22/202113第八章税收引论三、税收分类（一）按税负是否能转嫁分类（二）按课税对象的性质分类8/22/202114第八章税收引论（一）按税负是否能转嫁分类直接税间接税8/22/202115第八章税收引论（二）按课税对象的性质分类所得课税商品和服务课税财富和财产课税8/22/202116第八章税收引论第二节税收收入的规模一、财政收入的主要形式二、税收是政府筹措财政收入的主要手段三、税收收入规模的比较分析四、税收能力、税收努力与税收比率8/22/202117第八章税收引论一、财政收

5、入的主要形式税收公债收费货币创造8/22/202118第八章税收引论（一）收费1.什么使用费？2.使用费的优点和缺点。3.费与税的区别8/22/202119第八章税收引论（二）货币创造1.什么是货币创造？2.政府利用货币创造筹措财政收入的原因。3.货币创造通过通货膨胀成为政府筹措收入的手段的表现。8/22/202120第八章税收引论二、税收是政府筹措财政收入的主要手段从中国目前的情况来看，税收在政府的融资方法中居举足轻重的地位。年份政府收入总额（亿元）税收收入所占比例（%）教育费附加收入所占比例（%

6、）其他收入所占比例（%）债务收入所占比例（%）预算外收入所占比例（%）19971998199914322.4516602.6618834.3157.4955.8056.720.720.680.674.765.024.9119.7319.9419.7317.3018.5617.97政府收入的构成8/22/202121第八章税收引论二、税收是政府筹措财政收入的主要手段预算收入的构成年份狭义财政收入总额（亿元）税收收入所占比例（%）教育费附加收入所占比例（%）其他收入所占比例（%）199719981999

7、20009019.6310209.4411734.1113674.0191.2990.7391.0492.011.151.111.071.087.568.167.896.918/22/202122第八章税收引论二、税收是政府筹措财政收入的主要手段从世界各国的情况来看，除低收入国家的税收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的国家，其税收收入比重都在80%—92%之间。8/22/202123第八章税收引论二、税收是政府筹措财政收入的主要手段我国的预算外收入费改税8/22/202124第八章税收引论

8、三、税收收入规模的比较分析（一）税收比率（二）税收比率的国际比较8/22/202125第八章税收引论（一）税收比率年份GDP（亿元）税收收入（亿元）税收比率（%）1985198619881990199219941995199619971998199920008964.410202.214928.318547.926638.146759.458478.167884.674462.678345.282067.589403.62040.792090.732390.47282