财政学 郭庆旺 赵志耘 著 第10章 税收转嫁与归宿

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1、第十章税收转嫁与归宿2021/9/151第十章税收转嫁与归宿第十章税收转嫁与归宿本章结构：2021/9/152第十章税收转嫁与归宿第一节税收转嫁与归宿的概念及其形式一、税收转嫁与归宿的定义二、税收转嫁与归宿的分类三、税收转嫁的形式2021/9/153第十章税收转嫁与归宿一、税收转嫁与归宿的定义税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。税收归宿是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。2021/9/154第十章税收转嫁与归宿二、税收转嫁与归宿的分类全部转嫁与部分转嫁法定归宿与经济归宿平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿2021/9/1

2、55第十章税收转嫁与归宿三、税收转嫁的形式前转后转消转转换税收资本化2021/9/156第十章税收转嫁与归宿第二节税收归宿的局部均衡分析一、税收归宿与供求弹性的关系二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿三、垄断市场下的税收转嫁与归宿四、局部均衡分析的局限性2021/9/157第十章税收转嫁与归宿一、税收归宿与供求弹性的关系（一）需求弹性对税收归宿的影响（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿（三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜率之间的关系2021/9/158第十章税收转嫁与归宿（一）需求弹性对税收归宿的影响PP3P1P4P2P*OQEQIQ*DIDETSS+TQ2021/9/1

3、59第十章税收转嫁与归宿（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿PPP*,PdP*,PSOOQ*Q*QQDD-TSSDD-T完全无弹性供给与税收归宿完全弹性供给与税收归宿Q'Pd2021/9/1510第十章税收转嫁与归宿（三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜率之间的关系纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得的价格变化的比率为：式中：（Pd-P*）为需求者承担的税收负担；（P*-PS）为供给者承担的税收负担；（Q*-QE）为交易量的变化；Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。2021/9/1511第十章税收转嫁与归宿二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿（一）对供给者课征的

4、单位税（二）对需求者课征的消费税（三）对供给者课税与对需求者课税的比较（四）对生产要素所得的课税2021/9/1512第十章税收转嫁与归宿（一）对供给者课征的单位税PPdP*PSOQ'Q*TS+TSQD2021/9/1513第十章税收转嫁与归宿（二）对需求者课征的消费税PPdP*PSOQ'Q*TD-TSDQ2021/9/1514第十章税收转嫁与归宿（三）对供给者课税与对需求者课税的比较PPdP*PSOQ'Q*D-TSDQS+T2021/9/1515第十章税收转嫁与归宿（四）对生产要素所得的课税1.要素供给完全无弹性时的税收归宿2.要素供给富有弹性时的税收归宿3.要素供给缺乏弹性

5、时的税收归宿2021/9/1516第十章税收转嫁与归宿1.要素供给完全无弹性时的税收归宿收益率SOQ'=Q供给量Pd=PPSDD'2021/9/1517第十章税收转嫁与归宿2.要素供给富有弹性时的税收归宿收益率SOQ'Q供给量PPSDS'E'EFPd2021/9/1518第十章税收转嫁与归宿3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿收益率SO供给量DD'Q'QPPSE'EFPd2021/9/1519第十章税收转嫁与归宿三、垄断市场下的税收转嫁与归宿（一）完全垄断市场结构下的税收归宿（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析2021/9/1520第十章税收转嫁与归宿（一）完全垄断市场结构下的税收归

6、宿1.对商品课税2.对要素课税2021/9/1521第十章税收转嫁与归宿1.对商品课税OPXX1X2P1P2P2(1+t)ABACMCAR1MR1AR2MR2完全垄断情况下的商品税归宿分析2021/9/1522第十章税收转嫁与归宿2.对要素课税OPXX1X2P1P2AC1MC1ARMRAC2MC2完全垄断情况下的要素税归宿分析2021/9/1523第十章税收转嫁与归宿（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。2021/9/1524第十章税收转嫁与归宿四、局部均衡分析的局限性局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生的将

7、影响相对效用水平的许多相对价格的变化。局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限，即：只能处理适用于特定市场的税收。局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。2021/9/1525第十章税收转嫁与归宿第三节税收归宿的一般均衡分析一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析2021/9/1526第十章税收转嫁与归宿在线教务辅导网：http://www.shangfuwang.com更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网2021/9/1527第十章税收转嫁与归宿