税务师《涉税服务实务》高频考点(6)

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1、税务师《涉税服务实务》高频考点⑹【知识点】视同销售收入视同销售收入企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途应视同销售确认收入。【相关链接】（1）增值税视同销售：①将货物交付其他单位或者个人代销;②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外;④将自产、委托加工的货物用于非应税项目⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单

2、位或者个体工商户;⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人;①向其他单位或者个人无偿提供服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)消费税视同销售行为：纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。G)土地增值税视同销售行为：房地产开发企业将开发的产品用

3、于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人抵债、换取其他单位或个人的非货币性资产等发生所有权转移时视同销售房地产。(4)资源税视同销售行为：视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。【知识点】特殊销售（商业折扣.现金折扣.销售折让与销售退回）股权投资及投资收益会计上对于股权投资按照对被投资单位的影响程度不同可以划分为：交易性金融资产、可供岀售金融资产和长期股权投资，而长期股权投资后续核算方法中又分成本法和权益法。而税法中对于各类股权投资均以历史成本为计税基础，并且符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投

4、资收益免税。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。⑴交易性金融资产的核算包括取得一持有一置（2）可供出售金融资产的核算包括:取得一持有一置G）长期股权投资的核算包括取得一持有一置成本法适用汨围确认投资收益的时间账务处理税法规定企业对子公司的长期股权投资被投资企业作出利润分配决策时1宣告分派现金股利（利润）时：免税（符合条件的居民企业之间）借：应收股利贷：投资收益2•收到股利（利润）片0°吹一5曲W—>t弘陌T5"帧时：借：银行存款贷：应收股利权益法适用范确认投资收益的账务处理围时间税法规走L所有者

5、权益变化时：借：长期股权投资贷：投资收益对合营企业或联营企业的投资被投资方实现盈利或发生亏损时2.决定分配股^时免税（符合条件的居借：应收股^民企业之间）贷长期股权投资3收到股利时借：银行存款贷：应收股利会计利得【例题•简答题】A公司2016年对往来账户进行清理，发现一笔20万元的应付账款无法支付，企业账务处理如下:借：应付账款2020贷：资本公积［答案】确实无法支付的应付账款按会计准则要求作为利得计入〃营业外收入〃科目中;按税法规走应并入应纳税所得额，计征企业所得税。（本文来自东奥会计在线）