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《税务师《涉税服务实务》高频考点(29)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、税务师《涉税服务实务》高频考点(29)【知识点】印花税完税的审核印花税完税的审核(一)纳税方法：自行贴花.汇贴或汇缴.委托代征自行贴花纳税:纳税人发生应税行为,应自行计算应纳税额■自行购买印花税票,自行一次贴足印花税票并加以注销或划销,纳税义务才算全部履行主毕。［提示】对于已贴花的凭证，修改后凭证所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票;但多贴印花税票者”不得申请退税或者抵用。2•汇贴或汇缴纳税(1)此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。(2)汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭
2、证上加注完税标记代替贴花。⑶汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要频繁贴花的”可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限,由当地税务机关确定，但最长不得超过1个月。3•委托代征法税务机关委托,由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。(二)纳税环节：印花税应当在书立或领受时贴花。【知识点】房产税纳税义务人房产税纳税义务人房产税的纳税义务人是在征税范围内的房屋的产权所有人。具体包括:1•产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。2.产权出典的,由承典人纳税。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。4•产
3、权未确走及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。5.无租使用其他单位房产的应纳税单位和个人，依照房产余值为代缴纳房产税。6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。【提示】(1)以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，也属于房屋不可分割的一部分/应一并征收房产税。(1)独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋”不征房产税。(2)房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。增值税征税范围的一般规定1•销售或进口的货物；2•提供的加工■修理
4、修配劳务；3•销售服务；(1)交通运输服务水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务；航空运输的湿租业务,属于航空运输服务；无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。⑵邮政服务⑶电信服务:基础电信服务(H%)、增值电信服务(6%)⑷建筑服务物业服务企业为业主提供装修服务，按照建筑服务缴纳增值税；纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照建筑服务缴纳增值税。(5)金融服务融资性售后回租属于贷款服务,承租方岀售资产的行为不属于增值税的征税范围；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税；基金、信托、理财等资产管理产品持有到期的收益不属于金融商品转让；
5、存款利息、被保险人获得的保险赔付,不征收增值税；金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。(6)现代服务将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位岀租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税；物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。⑺生活服务2•销售不动产■无形资产。转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。【提示】1•销售服务.无形资产或者不动产■是指有偿提供服务
6、、有偿转让无形资产或者不动产■但属于下列非经营活动的情形除外：(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。⑶单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。(1)财政部和国家税务总局规定的其他情形。2•原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份,在水资源费改税试点期间,按照不增加城
7、镇公共供水企业负担的原则,城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入,不计征增值税,按“不征税自来水"项目开具增值税普通发票。3•在境内销售服务.无形资产或者不动产,是指:(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。(2)所销售或者租赁的不动产在境内。G)所销售自然资源使用权的自然资源在境内。(4)财政部和国家税务总局规走的其他情形。4•下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:⑴境外
