税务师《涉税服务实务》高频考点(22)

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1、税务师《涉税服务实务》高频考点（22）【知识点】稿酬所得应纳税额计算的审核稿酬所得应纳税额计算的审核注意有减征规定,即实际按14%税率计算纳税情形任职、受雇于报纸、杂志等记者、编辑等专业人员工资薪金单位的人员因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的其他人员稿酬所得所得出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图稿酬所得书形式岀版而取得的稿费收入【知识点】利息、股息、红利所得应纳税额计算的审核利息、股息、红利所得应纳税额计算的审核应纳税额=应纳税所得额X适用的税率=每次收入额X20%L个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期

2、限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。2.上市公司派发股息红利时,对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额。3.外国投资者从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。4.个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股

3、份转让系统）挂牌公司的股票,持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年倍1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。【提示1］关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策:（1）对于内地投资者①股票转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年U月16日止，暂免征收个人所得税。②通过沪港通从上市H股、非H股取得的股息红利，按照20%的税率缴纳个人所得税。③个人投资者在国外已缴纳的预提税,可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机

4、关申请税收抵免。(2)关于香港市场投资者①对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税。②对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的股息红利所得,暂不执行按持股时间实行差别化征税政策,由上市公司按照10%的税率代扣所得税。【提示2】关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策:(1)对于内地投资者①股票转让差价所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暂免征收个人所得税。②通过深港通从上市H股、非H股取得的股息红利，按照20%的税率缴纳个人所得税。③个人投资者在

5、国外已缴纳的预提税,可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。(2)关于香港市场投资者①对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。②对香港市场投资者（包括企业和个人）投资深交所上市A股取得的股息红利所得,暂不执行按持股时间实行差别化征税政策,由上市公司按照10%的税率代扣所得税。【知识点】财产租赁所得应纳税额计算的审核财产租赁所得应纳税额计算的审核1•个人按市场价格出租居民住房,减按10%税率征收个人所得税。2•个人岀租房产,在计算缴纳个人所得税时从收入中依次扣除以下费用:（1）

6、财产租赁过程中缴纳的税费（城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税）；⑵向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项）；⑶由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，可无限期在以后期间扣除）；⑷税法规走的费用扣除标准（800元或20%）。【知识点】捐赠税前扣除的审核捐赠税前扣除的审核1•个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。2•个人通过非营利性的社会团体和

7、国家机关向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所、福利性、非营利性老年服务机构的公益性事业捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的应纳税所得额中全额扣除。3•审核时的注意事项（1）公益性捐赠是否通过了中国境内的非营利性的社会团体、国家机关；(2)是否取得了合法的凭证;(2)应当限额扣除的捐赠是否全额扣除。房屋赠与个人所得税计算方法房屋产权无偿赠与情况税务处理原则L房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、夕卜祖父母、孙子女、夕卜孙子女、兄弟姐妹2.房屋严权所有人将房屋严权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚

8、养人或者赡养人对当事双方不征收个人所得税3.房屋产权所有人死亡依法取得房屋产权的法走继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人4.除上述〃:L—3〃以外房屋严权所有人将房屋严权无偿赠与他人的按〃其他所得〃项目纳税应纳税