税务师《涉税服务实务》高频考点(4)

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1、税务师《涉税服务实务》高频考点⑷【知识点】应纳税所得额的审核3应纳税所得额的审核3特许权使用费收入：⑴企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入。(2)按照合同约走的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。其他收入，是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。税法收入甜核算增值税申报表（A类）销售货物收入营业收入V第1行劳务收入营业收入V第1行转让财产收入营业

2、外收入V第口行投资收益第9行股息、红利等投资收益X第9行权益性投资收益利息收入营业收入V第1行财务费用第6行租金收入营业收入V第1行特许权使用费收入营业收入V第1行接受捐赠收入营业外收入X第口行其他收入———【知识点】特殊收入的审核特殊收入的审核L视同销售：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途。（注意与流转税视同销售的区分）【提示】（1）区分内部处置与移送他人；（2）视同销售确认收入与会计收入、增值税关系；⑶视同销售确认收入可以作为计算业务招待费与广告宣传费限额的计算基数。自产货物用于不同情形区分情况

3、内部处置外部移送在建工程总分机构赠送福利分配投资会计收入XXXVVV增值税XVVVVV（存在例外）（有条件）企蛹翱XX（移送境外除外）VVVV2.售后回购：一般情况采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。如果具有融资性质，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。二阿宀吨__刈丫曲

4、N)场务e門扳徒锹甲缺鬥?p1)9习'贷：珈诙傢嗣护尬滇一缩中侔10辦"迄扇【知识点】特殊收入的审核2特殊收入的审核折扣、折让、销售退回(商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回)(1)商业折扣:按扣除商业折扣后的金额确

5、走销售商品收入金额。(2)现金折扣:按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。⑶销售折让与销售退回：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应在发生当期冲减当期销售商品收入。以旧换新销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。买一赠_:不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。【提示】增值税属于视同销售。【延伸】如何使增值税也无需视同销售呢？根据规定纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同_张发票上的〃金额〃栏分别注明的，可按折扣后

6、的销售额征收增值税。未在同一张发票上〃金额〃栏注明折扣额,而是在〃备注〃栏注明的,折扣额不得从销售额中减除。（木文來门东奥会计•在线）