货币资金与应收款项(II)

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1、本讲导读本讲主要介绍货币资金及应收项目的核算，包括库存现金、银行存款及外币业务、应收账款的核算，坏账、应收票据等业务的计价、核算与处理等。第四讲货币资金与应收款项《企业财务会计报告条例》规定：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产按流动性高低排列：1、流动资产2、长期投资3、固定资产4、无形资产5、其它资产一、流动资产的定义和特点向债权人提供有关企业偿债能力的信息完整地反映企业经营活动信息有效地预测企业未来现金流动的信息流动资产按流动性分类的意义现金是流动性最强的资产。拥有必要的现金，能够保证企业具有较强

2、的偿债能力和承担风险的能力。现金可以分为狭义的现金和广义的现金。国家对现金使用范围的规定二、货币资金的结算与管理1、现金设置“库存现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。设置“现金日记账”，逐日逐笔登记现金收付业务。设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用。现金核算现金清查是加强对出纳工作的监督，防止发生各种非法行为和记账错误，保证现金安全完整的必要措施。现金清查的主要方法——实地盘点。清查的具体要求：在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人员必须在场。不能白条抵库。根据盘点结果

3、编制“现金盘存报告表”。现金的清查银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。银行结算方式支票汇票：银行汇票商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）银行本票托收承付另外还有：信用卡、信用证、汇兑、委托收款2、银行存款银行存款？企业开出转账支票8,000元，偿付某供货单位赊购欠款。企业由于季节性储备材料需要，临时向银行借入60,000元，存入银行。借款期限为二个月。企业通过银行上缴企业所得税款项6,800元。企业收到银行收款通知，某公司所欠货款5,600元已收妥入账。银行存款的核算为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，及时发现差错，企业应定期对银行存款

4、进行清查核对，其主要方法是将银行发来的存款对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。清查中发现银企双方账目不一致的主要原因，一是双方账目可能发生不正常的错账、漏账；二是存在正常的“未达账项”，即企业与银行一方已经入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账的款项。银行存款的清查未达账项主要有下列四种情况：企业已经收款入账，而银行尚未入账的事项。如：企业存入的款项，企业已作存款增加入账，但银行尚未入账；企业已经付款入账，而银行尚未入账的事项。如企业开出支票或其他付款凭证，企业已作存款减少入账，但对方单位尚未将有关单据送交银行，故银行尚未记录企业存款减少。银行已经收款入账，而企业尚

5、未入账的事项。如企业委托银行代收的款项，银行已经收款入账，而企业尚未收到通知因此没有入账。银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项。如由银行直接代付的款项，银行已从企业存款中拨付给收款方，但企业因尚未收到票据还没有入账。为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方账面余额。企业委托银行代收某公司货款32,720元，银行已收到并入账，但收款通知未到达企业。企业开出用于购货的转账支票一张，金额11,000元，银行尚未兑付。企业送存某公司归还的转账支票31,600元，银行尚未登记入账。银行划付本单位电话费2,250元，利息2,030

6、元，结算单据尚未送到企业。根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如下表所示：注意：调节后余额是实际可动用银行存款余额。项目金额项目金额企业银行日记账余额加：银行已收、企业未收款项：托收款项减：银行已付、企业未付款项划付电话费划付利息89,80032,7202,2502,030银行对账单余额加：企业已收、银行未收款项送存支票一张号码#########减：企业已付、银行未付款项未兑现支票一张号码#########97,64031,60011,000调节后余额118,240调节后余额118,240其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点和用途不同于库存现金、银行存款的其他属于货币

7、资金范围的款项。其它货币资金主要包括企业汇往外地银行开立采购专户的外埠存款；企业为取得银行汇票，按规定存入银行的银行汇票存款；企业为取得银行本票，按规定存入银行的银行本票存款；其它：信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款3、其它货币资金外币业务的有关概念外汇，是以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。汇率，是一个国家货币兑换为另外一个国家货币的比率，也就是两种货币之间的比价。外币是外国货币的简称。记账本位币是某一会计主体从事经营活动的主要经济环境中的货币。外币业务是指企业以记账本位币以外的其它货币进行