新版巴塞尔资本协定之信用风险资讯揭露建议

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1、新版巴塞爾資本協定之信用風險資訊揭露建議自美國恩隆(EnronCorp.)、世界通訊（WorldCom,Inc.）相繼爆發弊案引起全球震撼之後，「資訊透明」成為社會投資大眾以及政府主管機關對企業的另一波主要訴求。除要求企業真實揭露財務性資訊外，非財務面之定性資訊揭露（如經營策略、管理團隊之經驗與素質）益顯重要，此外如市場競爭、總體經濟等其他相關資訊，亦為建構一公平投資市場，促進金融環境健全發展不可或缺的重要因子。早在著名企業提供不實財報資訊爆發財務弊端引起全球譁然之前，巴塞爾銀行監理委員會即持續致力促進銀行與資本市場有效地市場制約機制之建立，且鼓勵銀行對

2、市場參與者公開揭露有關銀行風險管理實務以及財務結構的定性與定量資訊；不但將資訊揭露視為對一九八八年巴塞爾資本協定修訂的主要部分之一，更進一步於二OO一年一月公佈第二次諮詢文時，正式將＂市場制約＂納入新資本適足架構而成為第三支柱，以補充第一支柱－最低資本要求及第二支柱－監理審查程序。巴塞爾銀行監理委員會下之＂透明度工作小組＂（TransparencyGroup）於過去幾年曾對會員國內前四分之一國際型銀行進行調查，以瞭解各國際型銀行公開揭露實際情況，而這些調查項目業已成為委員會所公佈最佳的資訊揭露指引。以二OOO年委員會對會員國內五十五家國際型銀行進行的調查

3、觀之，以各銀行於年報中所揭露之資訊為主，調查項目共一O四項問題，分為以下十二個類別：l資本結構（CapitalStructure）：銀行資本水準與組成，包含資本工具混合使用之資訊。l資本適足：銀行依據風險與經營業務評估之資本水準。l市場風險內部模型：銀行所使用的市場風險模型型態，如：VAR（風險值，ValueatRisk）、模型參數、銀行對回溯測試之政策與程序以及壓力測試的結果。l內部與外部評等：銀行將內部評等使用於內部資本分配程序之資訊，或是內部評等與外部評等之比較資訊。l信用風險模型：銀行所採用信用風險模型的型態、方法以及有效性之相關資訊。l證券化業

4、務（SecuritisationActivities）：資產證券化之型態、銀行策略與目標、追索權之規定以及會計處理等資訊。l信用風險：對信用損失資料與提存準備之適當性評估程序的相關資料。l信用衍生性商品與其他信用增強工具（CreditDerivativesandOtherCreditEnhencements）：使用信用增強工具（包含信用衍生性商品）以緩和或承擔信用風險之相關資訊。l衍生性商品（Derivatives）：不同於信用風險衍生性商品，銀行所使用衍生性商品之策略、營業目標、暴險部位以及避險（hedging）行為之相關資訊。l地理區以及業務多樣化：

5、任何集中於暴險部位的性質與範圍等相關資訊。l會計處理與一般政策：涵蓋各業務之一般性政策資訊。l其他風險：流動性風險、作業風險、法律風險以及在銀行部位中之利率風險等資訊。就信用風險相關之資訊揭露調查結果顯示，受查銀行在資本結構方面的資訊揭露表現相當不錯。全部受查銀行皆有揭露股東權益以及第一類資本以本國而言，財政部公佈「銀行自有資本與風險性資產之範圍計算方法即未達標準之限制盈餘分配辦法」之第三條規定，第一類資本為普通股、非累積特別股、預收資本、資本公積（固定資產增值公積除外）、法定盈餘公積、累積盈虧、少數股權及權益調整之合計數額減商譽。資訊；然而卻僅有百分之

6、五十六的受查銀行揭露第二類資本以本國而言，財政部公佈「銀行自有資本與風險性資產之範圍計算方法即未達標準之限制盈餘分配辦法」之第三條規定，第二類資本為累積特別股、固定資產增值公積、未實現長期股權投資資本增益之百分四十五、可轉換債券、營業準備與備抵呆帳（不包括針對特定損失所提列者）即已發行長期次順位債券之合計數額。之相關資訊。以資本適足方面觀之，幾乎所有受查銀行都有揭露風險性資本比率，但仍僅有低於半數的銀行提供與信用風險與市場風險之資本的相關資訊；尤其有超過半數的受查銀行未提供有關資本適足率內部評估程序的相關資訊。因此，當環境條件一但改變，資訊不足將使社會大

7、眾難以評估銀行的資本適足率是否恰當。由於受查各國際型銀行大部分已使用信用風險模型，但仍只有少數的銀行提供有關模型型式、模型涵蓋的資產組合及資產組合規模之敘述性資訊，且對於市場風險模型以及信用風險模型的比較性資訊的揭露也相當地不足。此外，近來國內亦熱切探討的資產證券化議題，在二OOO年的資訊揭露調查中也是相當重要的一環；然而卻也只有少數受查銀行揭露有關資產證券化的型態與金額，以及會計處理之相關資訊。由上述調查結果觀之，受查銀行於各類別資訊一般性資訊有一定程度的揭露，惟部份特定資訊揭露其內容仍不夠詳細。自從全球銀行因信用風險管理薄弱，或是因信用品質低落等因素

8、導致銀行風暴或是倒閉事件頻傳，「透明度」就變得特別重要。巴塞爾銀行監理委員會於二