我国二十年来会计研究的回顾与展望

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创刊二十周年特稿我国二十年来会计研究的回顾与展望上海财经大学陈信元在建国以后的1949年至1979年的30据不完全统计,80年代我国仍翻译了10部年里,经过会计界的努力,我国初步建立了社苏联会计著作,有许多苏联学者的会计论文会主义会计学,但由于“文化大革命”的干扰,被介绍到我国,但1990～1997年仅有2部被我国的会计研究中断了10年以上,会计理论翻译介绍到我国。而我国学者结合苏联社会工作陷于停顿状态。1978年党的十一届三中主义会计学,并与中国实践结合的代表性论全会以后,随着全国工作着重点的转移和“经文主要包括:“开展我国会计研究的几点意济越发展,会计越重要”这一科学论断的重新见”(杨纪琬、阎达五,1980)“,论经济核算制确立,会计理论研究又活跃起来,90年代达与会计”(葛家澍,1980)“,关于社会主义会计到了前所未有的高潮,出版了一大批高质量对象和任务的商榷”(刘文泉,1980)“,关于会的会计论著,涌现了大量的会计理论观点和计的属性、地位和作用的探讨”(李天民,方法,推动了会计实务的发展。最近20年积1980),“试论会计在国民经济管理中的地位累的会计研究成果,在推动中国会计思想发和作用”(黄寿宸,1980)“,浅析‘过程的控制展方面所起的历史作用,是过去任何时期所和观念的总结’”(丁平准,1982),“社会主义不能比拟的。本文拟对我国二十年来会计研会计学体系的探讨”(于玉林,1982),“马克究的线索与内容作一简要回顾,并展望我国思的价值学说与会计理论建设”(阎达五,会计研究发展的方向,以纪念《上海会计》创1983),“用马克思关于折旧的理论指导我们刊二十周年。的工作实践”(田椿生,1983),等等。一、1979～1999年会计研究的主要线索(二)随着我国开始实行对外开放政策,随着我国实行改革开放政策,会计实践西方会计学被大量引进和借鉴。这一线索在的不断丰富,学术环境的日益宽松,经受“文80年代初期不占主导地位,但从80年代中革”磨难的一大批专家教授以极大的工作热后期起,由于改革开放政策的不断深入,开始情,积极投身于会计教学和研究;随后,大量在我国显示出强劲的发展势头,到80年代末中青年学者也相继加入这一行列,至今已成则开始取代了第一条发展线索的地位,到了为会计研究的主力军。在会计界的共同努力90年代,随着会计与国际接轨的呼声迭起,下,会计研究呈现出“百花齐放、百家争呜”的基本上已是一枝独秀。据不完全统计,80年繁荣景象。归纳起来,这20年的会计研究基代被翻译引进我国的74部会计著作中,有本上顺着以下五条线索而展开。62部来自西方国家,其中美国50部;1990～(一)对原来引入的苏联社会主义会计1997年翻译引进的39部著作中,30部来自学的继续学习和研究,并与中国的会计改革西方国家,其中美国的达20部。这一数据还实践相结合,进行理论创新,在许多方面进一不包括翻译引进的联合国会计著作。至于介步恢复和完善了“文革”前这一时期的会计理绍西方会计研究成果和实务发展的论文更是论和方法。在1979年后,主要是80年代上半不胜其数。期,苏联会计学仍对我国会计理论与实务有在这一研究线索中,80年代初期的论文一定的影响,但在90年代基本上影响甚微。主要表现为主张引进和借鉴西方会计理论和-3- 创刊二十周年特稿方法。代表性论文有“:对会计领域中吸取国国会计学者围绕会计规范体系的建立和完外经验的几点看法”(白肇鲁,1981)“,论会计善,主要深入探讨和研究了以下问题:(1)完理论的继承性”(葛家澍,1982)“,关于借鉴国善《会计法》(包括与其他相关法规协调与衔外审计经验的一些看法”(孙昌湘、陈今池,接)的研究;(2)建立与完善会计准则(包括1982),“立足国内,面向世界,对西方管理会基本会计准则的修订和具体会计准则的制计应作进一步研究”(丁平准、杨继良,1984),定)的研究;(3)建立会计工作、会计人员管等等。从80年代中后期起,不再是简单的主理规范与法规的研究。张借鉴和引进,而是结合我国实际进行分析、反映这一研究线索的代表性论文主要甄别和吸纳,表现为深入探讨了以下几方面有:“关于会计准则的若干问题”(杨纪琬,问题:(1)社会环境对会计理论和实务的影1989)“,研究我国会计理论和会计准则,促进响及其成因;(2)中国和西方国家会计差异会计实践”(娄尔行、张为国,1989)“,关于在及其原因分析;(3)关于中国会计特色。主要我国建立企业财务会计准则的几个问题”(葛的代表性论文有:“中美比较会计研究报告”家澍,1989)“,略论我国会计规范体系的系统(娄尔行等,1982、1983、1984),“建立适合构造”(张兆国等,1991),“试论社会主义市我国国情的物价变动会计方法”(周忠惠,场经济条件下的会计规范体系”(高一斌,1985),“初谈建立中国式管理会计的几个问1993)“,会计准则的制定和完善”(娄尔行、陈题”(丁世连,1986)“,对建立中国式社会会计信元,1994)“,从会计准则的性质看会计准则的认识”(于金照,1987)“,论会计的国际化趋的制订”(葛家澍、刘峰,1996)“,关于具体会势和国际会计的道路”(朱元午,1991)“,关于计准则制定的几个理论问题”(华实,1996),我国会计国际化的实证研究”(曲晓辉等,等等。1993),“论我国会计的国际化与科学化”(王(四)强调以经济效益为中心,进一步加善平,1993)“,欧美国家与中国会计规范体制强与现代企业制度相适应的财务、成本会计的文化比较”(仇明英、周勤贵,1994)“,国际管理体制和运行机制问题的研究。80年代,会计惯例与中国会计的特色”(余秉坚、陈毓我国会计界已经认识到会计与经济效益之间圭,1995)“,中西企业会计比较研究”(刘兴云的“血缘”关系,提高企业经济效益便需发挥等,1996),等等。会计作用。90年代,我国经济体制改革的重(三)围绕我国会计规范体系建设展开点是建立和完善现代企业制度,要求现代企理论研究。这20年里,我国的经济体制从高业财务会计制度与之相配合。建立企业内部度集中的计划经济体制,转变为有计划的商的财务、成本会计管理体制和运作机制成为品经济,又走向社会主义市场经济。80年代会计研究的重点之一。具体议题有:(1)关于以来,我国加强了会计立法和制度建设,会计现代企业集团内部财务成本管理体制,包括规范体系始终处于逐步改革和完善的进程之资金结构、资金使用、资金分配、成本管理等中。问题;(2)关于企业内部国有资产管理问题;目前,我国已经初步建立了以《中华人民(3)关于预测决策会计、责任会计等现代科共和国会计法》为基础,以“两则”、“两制”为学管理方法在企业管理中的具体应用;(4)核心,以单位内部会计制度为补充的三级会关于财务信息分析使用问题,包括筹资分析、计规范体系。由于种种原因,这个体系还有用资分析、效益分析、财务状况分析等;(5)许多不尽如人意之处,如体系内部衔接不紧、关于不同组织形式和经营方式的企业中财务法规制度间缺乏协调等。80年代后期起,我成本会计管理问题。-4- 创刊二十周年特稿体现这一研究线索的代表性论文主要化的道路。中国注册会计师协会从1994年有:“关于加强成本管理的几个问题”(杨纪5月起,开始研究中国独立审计准则的设想、琬、余秉坚,1981),“成本理论和实践中若干思路和基本框架,迄今已颁布38个独立审计问题的探索”(王振之,1982)“,关于理论成本准则项目。90年代注册会计师制度的研究,几个问题的探讨”(孙锦华,1983)“,关于成本除了研究和拟订独立审计准则以外,还包括:管理的几个理论问题”(谷良、禾水,1984),社会会计监督体系的建立、发展与注册会计“成本管理与经济效益”(张泽元,1985),“论师管理体制的研究;注册会计师市场规范和会计预测”(王国起,1985)“,试论全面成本控管理的研究;注册会计师队伍建设(含培训、制”(蒋义宏,1990)“,承包经营责任制中亟待考试、业绩考核、职业道德建设等)的研究;建解决的几个财务问题”(叶胜建,1990)“,试论立我国会计咨询服务体系问题的研究等。成本刚性”(于晓镭,1991)“,企业集团财务管体现这一研究线索的代表性论文主要包理问题的探讨”(沈含澧,1991)“,我国成本管括“:试论审计在国民经济和社会发展中的地理的现状与改革思路”(欧阳清、张先治,位和作用”(管锦康,1987)“,试论厂长离任审1993)“,保持适度自有资金,提高企业生存能计”(张以宽,1987)“,试论我国社会主义审计力”(陈信元,1993)“,资金结构及其优化”(夏模式的若干原则”(徐政旦、谢荣,1987)“,试冬林,1993),“论现代企业成本的战略管理”论承包经营审计”(李恒发,1987)“,改革开放(陆正飞,1997),“现代成本管理的基本范畴中的审计理论研究”(姚世忠,1992)“,转换企研究”(徐政旦、陈胜群,1998),等等。90年代业经营机制,拓宽内部审计领域”(杨树滋,后期,这类论文数量更多,这里就不一一加以1992),“社会主义市场经济体制下企业审计罗列。值得注意的是,80年代较多的是研究模式探讨”(廖洪,1994),“论管理审计的概成本管理,而90年代更多的是研究企业财务念”(王光远,1994)“,现代企业制度与企业经管理问题。营审计”(王惠兰、王明珠,1995)“,论审计与(五)结合社会主义审计理论的确立和受托经济责任的关系”(秦荣生,1995)“,构建注册会计师制度的进一步完善而展开研究。审计理论框架初探”(阎金锷,1995)“,审计理80年代中后期,我国会计界对审计的定义、论结构探讨”(李若山,1995),“审计假设研性质、对象、范围、职能、作用和任务等基本理究”(尤家荣,1995)“,论审计环境”(张以宽,论问题进行广泛的探讨,并取得了较为一致1996),“风险基础审计”(胡春元,1996),等的意见。90年代对审计理论的研究更加深等。入,更加贴近现实经济生活的需要。通过对值得指出的是,上述前二条研究线索从社会主义审计特点和审计模式的探讨,逐步借鉴和引进国外会计学研究进行归类,后三确立了社会主义审计理论体系。同时,还对条则从内容上加以概括。从80年代后期起,一些重点课题,如承包经营责任审计、经济效尤其是90年代,我国传统的社会主义会计学益审计、内部控制系统评审、注册会计师审计研究开始与西方会计理论研究相互交融,这责任等进行了广泛深入的探讨。种交融具体表现在会计规范建设、企业内部我国的注册会计师制度是在改革开放的财务成本管理和审计等三个主要方面。形势下建立起来的。经过80年代的起步阶段二、1979～1999年会计研究的基本内容和创业阶段以后,90年代步入了稳定发展阶(一)对建国以来遗留的一些基本会计段。《注册会计师法》的颁布和实施,标志着理论问题进一步加以探索和研究。这一类问我国注册会计师事业已经走上法制化、规范题主要包括会计的科学属性、记帐方法、会计-5- 创刊二十周年特稿职能等。的理论和概念作出新的研究和表述。这一类关于会计的科学属性,学术界仍有三种研究主要包括会计的对象、会计的本质、会计观点。第一种认为,会计属于生产力范畴,没的定义以及会计与财务的关系等。经过讨有阶级性,理由在于,会计是一门在生产中论,会计界对这些概念有了全新的认识,而且广泛应用的科学技术(王文龙,1979);第二种有了突破和创新,推动了我国会计理论的发认为,会计具有两重性,原则(或理论)有阶展和进步。级性,方法是技术性的(李天民,1980);第三关于会计对象,有人认为,各类会计有各种认为,会计具有鲜明的阶级性(李宝震,自的对象,但没有共同的对象,财产、经费收1980)。经过争论,会计具有两重性成为比较支均可成为会计的对象(顾准)。另有人认一致的观点。典型的表述方法则如,会计是为,会计的对象是企业、机关、事业单位在社带有阶级色彩的一门经济管理科学(娄尔行,会主义再生产过程中可以用货币表现的经济1980)。活动(赵玉珉,1982)。第三种观点运用马克关于记帐方法,会计界基本达成了共识:思主义资本循环的理论,将社会主义会计的记帐方法只是记录经济业务的手段,在各种对象概括为资金运动(葛家澍,1984)。80年社会制度中都可以通用。在采用何种记帐方代后期又出现了会计要素概念,使得在会计法上,仍然是增减记帐法和借贷记帐法之争,对象问题上的讨论更为具体。但最后是主张借贷记帐法的观点占了上风。关于会计本质与定义,仍有人认为会计借贷记帐法是“科学严密的一种复式记帐方是一种记帐、算帐和报帐的方法(顾准)。法,除难学难懂外,强加在借贷记帐法身上的80年代,管理活动论和信息系统论成为我国种种罪名,都不能成立”(葛家澍,1978)。会计界对会计本质的主流认识:前者将会计关于会计职能的讨论,集中表现在会计视为“人们管理经济的一种社会活动”(杨纪具有几项职能和哪些职能上。这时已很少有琬、阎达五,1980、1984),认为会计属于管理人认为会计只具有反映一种职能。不少人认范畴,是人们的一种管理活动,并抽象出“会为会计有两项基本的职能,至于具体是哪两计管理”的概念;后者认为会计“已经成为一项职能又有不同的看法“:反映”和“监督”(顾个旨在加强经济管理、有特定职能的经济信准)“;反映”和“控制”(葛家澍,1983)“;核算”息系统”(葛家澍,1986)。到了90年代,虽然和“监督”(杨纪琬,1985)等是比较有代表性这两种观点仍有其拥戴者,但出现了融合趋的。又一种观点是,会计具有三项职能,即反势。余喜章、杨纪琬(1997)认为,会计的本质映、监督和参与经营决策(娄尔行,1984)。也就是会计管理技术活动与会计信息系统的统有认为,会计具有“反映”、“监督”、“控制”和一。还有人认为,受托责任是会计本质的恰“决策”四项职能(徐政旦,1980)。有人则认当表述(伍中信,1996)。为,会计应具有反映、分析、预测、决策和控制关于会计与财务的关系,主要有三种观五项职能(许亚湖,1988)。更有人认为,现代点:一是“大会计观”,认为会计包括财务;二会计的职能应包括会计规划、会计制度、会计是“大财务观”,认为财务包括会计;三是“财核算、会计控制、会计分析和会计检查等六个务、会计并行观”,认为财务是一种管理工作,方面,其中会计核算是基础(李天民,1983)。会计则为这种管理提供信息服务,应把两者90年代有人论证,会计还具有确保合理分配作为两个概念、两种工作分开。的职能(娄尔行、张为国,1991)。(三)对一些新的会计领域、会计理论问(二)从新的角度、新的内涵对一些原有题进行研究和探索,并将其纳入我国会计学-6- 创刊二十周年特稿体系。这一时期由于经济体制改革的不断深为,会计准则可分为三个层次,又有四种不同入,需要探索和研究的新的会计问题层出不的看法:一是会计准则可分为科学性、阶级性穷。主要包括:社会主义会计理论体系、会计和经济核算原则三个层次(李宝震,1980);二准则、管理会计、责任会计、成本核算与管理、是可分为基本会计观念、基本会计原则和具审计等。体会计原则三个层次(林志军,1985);三是根80年代初起,会计界开始对如何建立有据会计准则的适用范围,可分为基本会计准中国特色的会计理论体系展开了热烈讨论。则,会计要素的确认、计量和编报准则和具体关于会计理论体系的内容和层次结构,以及业务会计准则(娄尔行、张为国,1989);四是如何建立会计理论体系上,涌现了许多有指可分为基本准则,会计报告准则和确认、计导意义的观点。有人认为,会计理论体系的量、记录的准则(阎达五,1989)。构成内容可分为八个方面:(1)会计的对象、此外,对会计准则要否包括会计假设,以任务和方法;(2)会计的属性;(3)会计假及对会计概念、会计假设、会计原则、会计准设、会计概念和会计原则;(4)会计量度(或则等问题进行了讨论。90年代还对企业会计称货币计价);(5)资金会计和资金管理;(6)准则与其他经济法规、财务会计概念结构、行营业收入的确认;(7)成本会计和成本管理;业会计制度的关系,会计要素的定义与分类(8)收益的确定(娄尔行、石成岳,1980)。也等进行了探讨。有人指出,会计理论体系应当包括:(1)会计关于管理会计与责任会计。80年代主要的本质、职能和作用;(2)会计与经济效果;讨论其涵义、特点和对象,90年代则讨论具(3)会计与价值运动、价值管理;(4)会计管体的方法及其应用。有人从狭义和广义两方理的内容、任务和方法;(5)会计工作的组面认识管理会计。狭义的管理会计可以归纳织;(6)关于会计方法的理论;(7)会计学的为三个特点:(1)着重于预计和评价应当发研究对象及其科学属性;(8)会计发展的新生的经济活动;(2)针对经营管理上的特定领域;(9)科学技术进步对会计理论与实践问题搜罗数据并向管理当局提供会计资料;的影响;(10)关于会计发展史研究中的若干(3)谋求提出多种决策方案,让管理当局有问题(阎达五,1985)。所抉择。广义的理解,凡属经营管理上的问有人主张,马克思关于会计活动是“对过题,只要用得上会计这一手段加以反映和监程的控制和观念的总结”的论断,是建立我国督,寻求解决问题的途径,最终导致最大经济会计理论方法体系的理论基础。也有人认效果的,都属于管理会计的范畴(娄尔行,为,应以数学和政治经济学为支柱建立我国1980)。也有人认为管理会计是一个信息处会计学的理论体系。理系统;还有人认为是内部报告会计或效果对会计准则的研究,主要涉及层次和内会计。管理会计的对象则主要有以下几种认容。有的观点认为,会计准则可分为两个层识:(1)资金运动,(2)现金管理,(3)价值差次。至于如何划分,又有三种意见:一是按会量,(4)企业资金的流量。计准则的适用性划分为国外可借鉴的准则和责任会计是现代管理会计中的主要组成我国特有的准则两个层次(徐政旦、吴诚之,部分。80年代随着承包经营责任制的试点和1981);二是按会计准则的内容分为基本会计推广,会计界开始对责任会计加以研究,如责准则和一般会计准则(陈元燮,1987);三是按任会计在承包经营责任制中的作用,责任会准则的适用性来划分,可以分为基本准则和计的理论基础与内部银行等。争论较多的是业务处理准则(葛家澍,1989)。另有观点认责任会计与财务会计二者的关系,出现了二-7- 创刊二十周年特稿者合一、二者分开,以及在责任会计基础上调理会计、审计等领域取得了相当大的成就,大整为财务会计三种论点。通过研讨,形成了大推动了会计实务的发展。近年来,由于国具有中国特色的责任会计理论。内重点高校的普遍重视,会计研究已显示出关于成本核算与成本管理,学术界认识良好的发展势头,必将产生一批接近或达到到,成本这一价值范畴,在社会主义经济中发国际水平的高质量研究成果。在此,对会计挥着重要的作用,争论的热点在于成本的实研究的发展趋势作一展望。质与范围。有观点认为,成本的实质是生产(一)在研究线索上,将立足于本国实际,产品所消耗物化劳动的转移价值和相当于工同时兼容并蓄各国所长。从1949～1999年的资那部分活劳动所创造价值的货币表现。也50年里,我国会计研究的一个明显特征是借有观点认为,成本的内涵仅是已消耗生产资鉴和引进国外的会计研究成果。这是我国会料价值的部分。另有一种大成本观点,即社计研究发展的必经之路。建国后前30年,我会主义成本包括产品生产上所耗费的物化劳国实行高度集中的计划经济体制,受当时政动和全部活劳动。在探索过程中,人们意识治和经济环境的影响,只能向苏联学习会计到,成本核算是加强成本管理的基础,并出现理论和方法。70年代末、80年代前期,苏联了各种成本概念。90年代又对成本的定义、会计学仍对我国会计研究有一定的影响。从分类,成本管理的手段,制造成本法,作业成80年代中期起,我国开始实行有计划的商品本法等作了研究。经济体制,90年代则实行社会主义市场经济关于审计的性质,我国形成了多种观体制,苏联会计学研究成果逐渐不适应我国点。有人认为,审计主要是查帐,就是会计检实际,会计界转而引进以美国为代表的西方查;但也有人认为审计和查帐是完全不同的会计研究成果。经过多年的借鉴和引进,我概念,审计所检查的虽包括会计资料,但不限们已将国外(包括苏联和西方国家)对我国有于会计资料。有的观点认为,审计是一种经用的研究成果纳入自己的会计学理论和方法济监督、评价、鉴证活动;还有观点认为,审计体系。泛指任何第三者对会计报告、会计记录等的然而,我国又有自己独特的社会、政治、检查,等等。对于审计职能,也有不同看法。经济、法律、文化环境,这些环境因素不同程有的观点认为,审计只具有经济监督的职能;度地影响我国的会计实务,从而使会计研究也有观点认为审计具有经济监督、评价和鉴也呈现出自身的特点。随着我国经济体制改证三大职能;也有人认为监督是审计的基本革的不断深化,新的经济现象层出不穷,这为职能,但审计还具有制约与控制功能、促进与开展我国的会计研究提供了肥沃的土壤,也推动功能、信息反馈功能、鉴证功能;还有人决定了我们的研究应当立足于本国实际。另将审计的职能概括为监督、评价、保护和促进一方面,由于世界经济的逐步一体化,我们应四个方面。理论界还对审计理论模式、内部当吸收所有国家对我有用的研究成果,尤其审计、承包经营审计、注册会计师审计等问题是那些与我国在会计环境上比较接近的国家进行了探讨,形成了许多观点。的研究成果,做到兼容并蓄,取其所长。三、会计研究的未来展望(二)在研究内容上,逐步向深入细密的以上简要回顾了近20年来我国会计研方向发展,与证券市场有关的会计研究将成究的发展情况,但由于本文资料主要取自《会为主流,管理会计研究更受重视。综观这20计研究》和《审计研究》杂志,难免挂一漏万。年的会计研究,我们的讨论大多集中在如上经过会计界的共同努力,在财务会计、成本管所述的一些会计的基本理论问题上,而且取-8- 创刊二十周年特稿得了相当的成就。但总体而言,论文的研究并有超出规范研究的势头。1995年之前,我主题仍然偏大,因此也存在研究不够深入的国的会计研究基本上采用规范研究方法,侧缺陷。更由于传统的思维习惯和学术方式的重于依靠逻辑推理,归纳和抽象出会计理影响,在一些问题的研究讨论中,仍存在着论论。但是,有些文章主要在谈个人的观点和题不清、口径不同、思想难以沟通等不足之意见,缺乏必要的论证和说明,是不规范的。处,因而没有形成相对一致的结论。纵然如由于缺乏严格的研究方法论训练,“尽管此,也不能否认会计基本理论问题研究的积80年代以来会计理论研究红红火火,但是各极作用。即便是会计有否阶级性的讨论,仍种刊物文章内容重复,具有‘独创意义’的文对我们以后积极引进和借鉴西方会计学的研章不多”(杨雄胜,1993)。即便在90年代初,究成果起着推动作用。研究理论框架、结构会计研究仍具有“成果实用效果差”和“不规体系固然必要,但更应当探究其具体的构件,范的传统研究方法在中国会计研究中占主导然后反过来再检验和修正理论体系。随着在地位”等特征(刘锋,1993)。客观地说,这种一些基本理论问题上达成共识(有分歧的问状况是我国会计学发展成为严密的、规范的题可暂时搁置),有必要结合会计实践的发科学体系过程中所不可避免的。展,对具体的会计问题作深入周密的研究。由于我国会计学者的思维习惯,以及接这一点,在90年代后期的一些文章中已露出连不断的政治事件的影响和干扰,我们在端倪。1949～1979这30年里并没有真正建立起相与证券市场有关的会计研究将逐渐成为适应的会计理论体系。正当西方国家的经验主流研究。近年来,证券市场规模不断扩大,研究方法在60年代末兴起,在70年代后成上市公司数量与日俱增,在国民经济中发挥为主流的研究方法时,我国正在开展全国范的作用日益凸现。据统计,1992年股票市价围的“文化大革命”运动。直到70年代总值占GDP比例为3.93%,1998年则上升末,会计界才开始进行恢复性的研究工作,为24.46%;1999年7月份我国上市公司已80年代则忙于用传统的研究方法,建立中达到900多家,股票投资帐户已超过4000万国的会计理论体系。80年代后期,会计学个。证券市场为会计研究提供了大量的素材的行为分析方法和经验分析方法才逐渐被引和数据,其研究成果直接为投资者、监管部门入中国,但当时还极少有人使用这些方法研和准则制定机构服务。90年代后期,随着证究中国会计问题。券市场的发展,与证券市场相关的会计研究90年代中期,中国会计教授会成立,国成果已引起了学术界的广泛重视。内外会计学术交流日趋频繁。新一代会计学随着国有企业改革的深入,以及一大批者开始学习和借鉴西方的经验研究方法,并中青年学者开展面向企业的会计研究,管理运用统计方法和经验数据研究中国的会计问会计研究将进一步得到重视。近20年里,我题,试图解释和预测未被发现的会计现象,产国学者在管理会计研究上,引进国外教材和生了一批高质量的研究成果,经验研究方法概念的多,但真正立足于企业进行调查研究,大有后来居上,压倒规范研究的趋势。实际总结出理论的少。企业本身的内在需要,以上,我们同样缺乏真正规范研究的成果。因及建立有中国特色的管理会计理论的要求,而,经验研究与规范研究孰优孰劣,姑且不必将迎来我国管理会计研究的春天。论,在今后的会计研究中,应该是二者不可偏(三)在研究方法上,在继续采用传统的废,可以并用的。规范研究的同时,经验研究将逐步得到重视,-9-