公立医院内部控制现状及对策

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1、公立医院内部控制现状及对策【摘要】医院作为我国特殊的事业单位，国家近几年加快了医改的步伐，这给医院内部控制带来了新的挑战，随着医疗体制改革的不断深入，医院面临着医疗市场的激烈竞争和挑战，内部控制已成为医院管理的一个重要方面。本文分析了当前公立医院的内控现状并提出了建立和完善内控制度的对策。【关键词】公立医院内部控制对策一、我国公立医院内控制度建设历程2006年6月21日，卫生部发布了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》（卫规财发[2006]227号）明确规定了预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制等十一个方面的问题。2006年8月30日卫生部发布

2、《卫生系统内部审计工作规定》（卫生部令51号），明确规定了内部审计机构和审计人员、业务指导与监督、内部审计机构权限等六个方面的问题。2010年2月23日，卫生部、中央编办、国家发展改革委、财政部和人力资源社会保障部等五部委联合制定并发布了《关于印发公立医院改革试点指导意见的通知》，对如何完善医院财务会计管理制度提出了明确要求。2012年11月29日财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，（以下简称《内控规范》）并要求在2014年1月1日施行。《内控规范》从内部控制建立原则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督五大方

3、面，详细论述了如何将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合，找出内部管理中的不足之处，重点强化机制建设，将制衡机制嵌入到内部管理制度中，提高内部管理制度的执行力。二、目前我国公立医院内部控制制度存在的主要问题（一）医院内控环境不健全一方面，医院缺乏明确的岗位责任制，对会计人员没有明确授权批准的范围、层次、程序和责任。另一方面，医院内部报告制度时效性和针对性不强，会计信息传递与反馈效率低下，电子信息化技术的应用没有系统化。自动化程度仍然停留在人工管理、人工控制阶段，容易造成差错和舞弊。甚至个别人员无视财经法规，利用制度缺陷和漏洞，相互勾结、内

4、外串通、滥用职权，使会计信息严重失真，因此更难保证内部控制制度的建立与实行。（二）医院整体内控意识薄弱内部控制活动不仅是会计人员的控制活动，也不仅是财务部门的控制活动，而是整个单位范围内所有相关工作人员和所有相关部门都要参与其中的控制活动。因此，单位内部控制制度的建立健全和有效实施，应当由单位负责人统一领导和协调，并带头执行内部控制的要求。其他工作人员应该承担相应的责任，发挥各自的作用。（三）内控制度制定不完善有的医院尽管建立了相关的会计控制制度，但缺乏科学性与连贯性。完善的内部控制体系应当包括组织层面和业务层面两个方面。医院首先应梳理单位各类经济活动的

5、业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员执行。（四）风险评估机制和评估方法不健全公立医院作为事业单位，长期以来风险意识淡薄，缺乏应有的风险控制意识。我国公立医院风险防范大多还仅仅停留在书面上，没有深入职工内心。很多时候对项目在未进行可行性分析的情况下盲目购进大批设备，却并没有及时对相关人员进行培训，导致资金大量占用、设备长期闲置，使企业的财务风险大大提高。三、建立和完善医院内控制度的对策改善医院内控环境强化单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位。

6、按照《会计法》和《内控规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性以及本单位内部控制制度的建立健全有效实施责任。（二）提高内控意识在实际工作中，一是要严把用人关，确保重要岗位人员的素质要求；二是多层次、全方位地加强各类人员的岗位培训，切实提高员工的业务素质和政治素质；三是加强职业道德教育，培养医院员工爱岗敬业精神，形成自检自律的工作态度；四是对部分重要岗位实行定期或不定期的转换制度，以便达到相互牵制、相互监督的目的。（三）建立健全各项规章制度公立医院应按照会计制度的要求，建立完整的内部控制制度，

7、并根据各岗位的职责，建立详细的工作流程，实现内部牵制。第一，进行科学合理的岗位分工，对不相容职务实行严格分离，并建立健全岗位责任制和轮换制度。第二，建立各项规范的工作流程，特别对容易舞弊的环节加强控制，达到各流程间相互制约、相互牵制的目的。第三，建立健全支出审批，收入稽核、资产器材采购招标、预算的编制与执行控制、成本核算等制度。第四，建立会计电脑化内部控制制度，明确操作员职范围和权限。（四）建立有效的内部控制评价机制建立有效的内部控制评价机制，定期或不定期组织院外的专家或评审机构对医院的内控制度进行检查监督和考核，防止医院内部检查走过场，通过外部的评估查

8、找问题，及时采取相应的措施并进行整改，使内控制度不断完善和发展。要确保新医改资金