公立医院内部控制管理现状及对策-论文.pdf

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1、_重重雹囫THEoRYREsEARcH公立医院内部控制管理现状及对策■熊磊摘要：医院内部控制建设是加强公立医院管理的重要抓手。目前我国公立医院内控管理还有不少问题和隐患。本文运用《行政事业单位内部控制规范》，对当前公立医院内部控制存在问题进行内部控制五要素分析，并提出改进的措施。关键词：公立医院内部控制问题改进措施随着我国医疗改革的快速发展．一医院长期延续传统的经验式管理．院长识别和防范体系．员工的风险意识较系列医改政策措施的相继出台．公立医来源医疗骨干．缺乏系统的管理认识．差，风险防范意识弱．随时可能受到风院内部管理体制不断发生深刻变化。推习

2、惯于行政指挥．对内部控制重要性认险冲击。例如在基础设施建设和购置大进公立医院改革试点是一个系统的工识不足。从公立医院人力资源政策上型医疗设备时，缺少进行可行性分析．程，其中医院内部控制建设是加强医院看．目前还有不少单位尚未建立完整有对投资收益过分乐观．结果造成财务困管理的重要抓手。由于我国公立医院单效的绩效考核体系．难以充分调动员工境：收费结算存在漏洞．不能及时发现位大小不同，管理水平不一，各地区内积极性；岗位设置不够合理．存在人员病人逃费欠费现象；应收账款清理不够部控制制度的建立和落实情况也参差不冗余现象，平时不注重培训I和发展．缺及时，造成

3、大量呆账、坏账损失。齐．内控管理还有不少问题和隐患。少较强的职业责任感和使命感，缺乏主(三)控制活动不够健全有效<行政事业单位内部控制规范>的实动执行内部控制制度的意识。从公立医控制活动是医院内部控制的主体，施，为解决当前医院内部控制存在的问院文化建设来看，核心价值观的淡化，贯穿于医院的经济活动的各个环节．落题提供了重要机遇。笔者拟用内部控制一定程度上造成了医务人员逐利倾向，实在业务流程．管理制度、岗位职责五要素对当前公立医院内部控制存在问现代管理理念和风险意识的缺乏．也影中。不少公立医院虽然制定了内部控制题进行剖析．并提出改进措施。响了内部控

4、制在提升医疗公共服务的效制度．但是这些内控制度内容比较宽率和效果的重要作用。泛，流程表述不详尽．只是大而全地按一、当前公立医院内部控制存(二)没有进行系统的风险照规定要求建立预算管理、货币资金控在问题评估制．收入控制、支出控制、工程项目控(一)缺少良好的内部环境风险评估是医院内部控制的重要环制等制度，并没有意识到内控的主线应良好的内部环境是医院建立和实施节．只有对经济活动中存在的风险进行当是以“预算为主线、资金管控为核内部控制的基础．一般包括组织架构，全面、系统和客观评估，才能有效预防心”．内控制衡机制不完善，可操作性人力资源政策．医院文化等，

5、影响着公和应对风险。公立医院时刻发生着各种比较差，控制效果有限。在业务执行立医院内部控制的方方面面．公立医院经济活动．不但面临着外部的市场风中，有的公立医院仅把内部控制当作对如果缺乏良好的内部环境．内部控制就险．医保风险和医改政策风险．还面临下级的管理手段，上级与下级之间实行会形同虚设。从医院的组织架构上看，着内部的财务风险、经营风险、诊疗风差别化对待．强调执行的灵活性，缺乏现阶段公立医院产权归国家所有，法人险．服务风险等。但由于医院事业单位应有的严肃性．制度疏于执行，导致控治理结构并不完善．政府、医院、管理体制属性．其对风险的识别、分析和应制

6、活动无效或者失效。者之间权责不分的弊端并没有得到有效对不如企业来得敏感和灵活，没有建立(四)信息沟通环节不够顺畅解决．相互制衡的机制不够完善。公立一套自上而下、自下而上相结合的风险信息与沟通是建立与实施内部控制80中国总会计师·月刊THEoRYREsEARcHl亘E璺圈的重要条件。缺少快速顺畅的信息传递管控为核心”的业务流程，可以通过预建设中应把握三点：一是关口前移．过机制．缺陷就得不到反映和提示．医院算控制带动资产、工程、投资、债权债程管理。侧重事前、事中的风险防范．内控难以有效实施．风险也无法及时防务等其他各方面的业务控制。因此，应把岗位权

7、力划分与信息系统控制功能结范和管控。目前全国公立医院信息化建按照其经济活动规律．全面建立符合公合起来．按照授权制度建立分层审批制设水平参差不齐．有的县级公立医院还立医院的制衡机制，包括：纵向的上下度．强化责任管理。二是业务控制．掌停留在提高办事效率、办公实现计算机级之间的决策和授权机制．横向的职能控主线。围绕预算控制．收支控制这两化的低水平阶段．内控仍存在人为操纵部门之间的业务分工、岗位设置的制衡最为标准和通用的业务模块，将其他各因素；有的大型公立医院虽已步入信息机制．不相容岗位相互分离．内部授权项业务进行多岗位跨部门工作关联，在化，但其信息系

8、统权限设置不够合理．审批和强化评价监督机制。同时，建立系统模块间进行数据交互．通过内在控岗位不相容现象时有发生。此外．由于关键岗位工作人员的培训、教育