高校财务内部控制现状及其对策

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1、高校财务内部控制现状及其对策•高等教育学论文高校财务内部控制现状及其对策龚泽(黄冈职业技术学院计财处,湖北黄冈438002)摘要:由于高校财务内部控制体系不够完善,导致高校内部管理岀现诸多问题。因此，实行财务预算控制、货币资金控制、授权审批制、资产控制、筹资控制、审计监督与评价等措施，有利于加强高校财务内部控制”提高财务管理工作水平。主题词:高等学校；内部控制；现状；对策中图分类号：G647文献标志码:A文章编号：1674-9324(2014)18-0011-02高校财务内部控制，是指高校管理者通过财务预算管理、内部审计

2、、财务分析等控制措施，提高管理综合效率。其核心是通过内部会计控制来实现。加强高校财务内部控制,有利于高校提供真实准确的会计信息,改善经营和管理,有利于维护高校资产安全与完整，避免和降低各种风险，有利于高校提高竞争力和促进发展。因此，分析高校财务内部控制现状，加强财务内部控制管理，是非常必要的。一、财务内部控制现状目前,—些高校尚未认识到内部财务控制的重要性。内部控制管理体系尚不够完善。财务内部控制范围，尚存在一走的局限性，从而削弱了内部控制的监管作用，导致高校内部管理出现诸多问题。1•制度不健全,缺乏合理性。财务管理制度

3、不健全或未能得到有效贯彻执行；经费预算内容不全面、项目不精细、准确度不高、针对性不强；重视预算内而不重视预算外资金收支管理;经费支出管理制度和审批规走不科学、欠合理,不能有效控制资金浪费行为。2•财务预算执行约束不力而欠规范性。财务部门只重视学校统筹经费管理,对二级学院自主经费支出监督不力；控制财务收支得力而审批往来账款不严；日常经费审核手续齐全而专项经费使用不规范;事业完成进度和预算资金使用分配比例不当；预算资金使用过程的透明度不高；预算资金使用过程的刚性约束不力，使资金使用效益不高。3.财务分析不全面，重点不突出。经

4、费预算执行跟踪分析评价质量不高。分析收入支出数据资料较多，而资金筹措、重点投资、办学成本核算等财务指标分析较少；财务分析方法与技术手段较落后；预算执行评价不能准确、全面反映财务管理中存在的问题，影响学校财务管理水平的提高。4.资产管理缺乏科学性，利用率不高。资产管理管理制度未能严格执行,权责分配和职责分工不明确；货币资金控制和使用效益不高；固定资产管理计划性不强，重复购置，设备利用率低，浪费学校有限资金。5.内外审计职能发挥不够,监督不力。审计工作手段z审计工作职责z审计的监督、参谋与服务效能有待创新发展；第三方的审计权

5、威和社会监督作用有待加强；内部审计对内部控制的检查监督作用不够，削弱了内部控制的权威作用。6.资金筹措与运用计划性不强，效益不高。一些高校在资金筹措和使用过程中,风险意识不强而盲目贷款；投资项目管理不慎,项目效益低或无效益；不注重资金使用管理”财务状况恶化’债务包袱沉重”影响学校的生存与发展。二主要对策加强高校财务内部控制，先要得到高校领导重视，要进行科学合理设计,要有配套保障机制z完善内部控制管理制度，加强财务经费的预算控制和资金、资产的控制，加强审计监督等，不断优化财务内部控制体系。1.完善财务预算控制。①预算编制控

6、制。预算控制是财务内部控制主要手段。因此应建立完善的财务预算管理制度。预算编制应遵循〃以收走支、收支平衡〃的基本原则。收入预算要做到积极稳妥，支岀预算要做到〃统筹兼顾、勤俭节约〃，经费安排要正确处理好职工利益与学校建设发展的关系。②预算支岀控制。预算经费支出审批上，严格执行预算规走项目、标准和额度,湮守经费支出管理规定。预算执行过程中，原则上不予调整，确因工作需要进行经费追加，应按程序先申请报批后安排使用，从而保证经费预算的严肃性和权威性。③预算经费使用考核分析与信息反馈。预算执行到一定阶段（月、季、半年）时，应比较实际

7、执行数与预算控制数，要适时通知各院系、机关处（室）预算经费执行情况。临近预算界限时，要提出预算执行警示信号，达到预算限额可暂停财务报账。认真分析突破预算原因,走期报告各阶段预算执行情况，为学校奖励节约、处罚浪费、提高财务决策科学性提供依据。④完善财务分析指标体系。《高等学校会计制度》列举了大量财务指标,各高校应结合自身实际情况，选用相应财务分析指标，确立相应预算执行情况分析指标,准确全面分析财务活动情况,揭示存在的主要问题,以改进财务管理。2.实行货币资金控制。按财务岗位相互牵制的规走，确保会计和岀纳等不相容岗位相互分离

8、，明确岗位职责及权限，保证现金使用安全。科学规范现金收付存业务、银行结算业务办理的操作流程。严格支付审批、支付单据审核、支付复核、支付账目的登记手续。定期核对银行存款余额调节表，管理好财务票据与印鉴”杜绝财务管理漏洞。3•落实财务管理授权审批控制。内部会计控制必须确定授权审批的程序,保证权力的分配与责任界定相配合,既