加强高校财务内部控制的对策探讨

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1、加强高校财务内部控制的对策探讨随着不断深入的高校教育体制改革，加上一些高校不断扩招和扩建，而国家财政经费的投入在高校资金总额中所占的比例越来越低，高校就产生大量的银行贷款、融资等，形成了多渠道的筹资格局，由此导致高校财务日趋复杂。如何加强高校财务工作是高校财务管理中的又一重要课题。一、高校财务管理的现状1、财务管理制度及法规高校财务管理最基本的目标是满足学校的日常运作。近些年我国高校大规模扩招和扩建，高校的资金以及资产增加方式发生了很大变化，现有的财务管理明显滞后，其会计核算方法已无法适应学校经济活动的需求。高校的财务不进行成本核算，对扩建项目不能进行及时

2、管理，财务基本上是事后核算，现有的财务制度已经无法满足新形势下财务预算的要求。2、高校财务管理存在的问题近年高校扩招和扩建较快，而学校的财务管理却缺乏具体的中长期财务规划，也没有有效的风险测量和风险控制措施，缺乏科学的财务分析体系。由于传统的高校财务并不包括财务分析，因此高校普遍缺乏财务分析的专业人才。随着高校改革的进一步深入，高校的经济活动种类越来越多，如何有效地进行财务管理、风险控制、财务分析、财务决策已成为高校财务管理亟待解决的问题。二、高校财务内部存在的问题1、不完善的高校内部控制制度对于目前的大部分高校来说，其主要任务就是将当前的规模不断扩大，进

3、而导致了高校经济活动的日益频繁。由于高校在建校规模上快速发展，而忽视了当前内部控制制度的完善，当然也有一些高校具备完善的内部控制制度，但仅趋于形式化，并没有任何的执行力可言。高校作为经济社会的一份子总是运行在一定的环境之中，无论是制定发展战略还是实施管理控制，必须对其所处的环境进行深入的审视。外部环境对高校内部控制的影响更多体现为约束和规范，而内部环境直接造成高校内部控制形式和内容的根本差异。长期以来，受计划经济、传统教育管理模式的影响，高校内部普遍存在着缺乏建立可持续发展的战略管理理念。而没有健全的内部控制制度，往往导致高校在对外投资、重大项目支出等方面

4、由于缺乏可行性论证以及集体联签制度，造成资源浪费现象严重，直接影响了教育资源的合理配置。2、监督机制并未健全针对监督机制来说，相当多的高校缺乏系统的内部监督管理制度。一些业务监督规定流于形式，没有实施有效的监督，因此无法发现问题，很多经济事项的真实性和可行性根本无从监督和审查。对于一些重要事项，没有对其进程进行专人专项跟踪监督，由此造成相当大资本的损失和浪费。而有的高校则采用依靠惯例的方式方法对财务事项进行运作和管理，这就造成了相关监督机制具有很大的随意性，很多业务的监督和跟踪都是形式重于实质，根本未能发挥连续跟踪的作用，有些问题不能在第一时间被发现，甚至

5、长期被忽略，导致高校财务管理状况不能得到有效改善（腾兴利，2011.4会计之友）。监督审查落实不严，整顿改造工作没跟上，对于发现的问题大多没有进行切实的整改，监督行为没能发挥应有的作用。高校的财务风险意识薄弱，往往高估自身所能承受的经济风险能力，依靠银行贷款进行盲目的扩张、购买高昂设备，进而使得学校经济陷入危机。3、预算不完善，执行力不够对于当前的高校来说，大部分都存在着预算管理不规范、执行力度完全不够等问题，同时预算管理不完善，存在赤字预算，预算的编制缺乏可行性研究、分析、跟踪和评价机制。有部分高校在进行预算目标编制以及预算报表时仅仅是按照上级审批而确定

6、，并没有对执行情况及进度进行及时跟踪、分析以及调节，因此难以对预算资金的使用效益作出科学、合理、准确的分析评价。有部分高校在执行预算时，预算具有较大弹性，执行随意性大，执行结果不考核，导致预算没有约束力。三、加强高校财务内部控制的对策1、有效的内部控制制度2012年11月财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》通知，要求自2014年1月1日起行政事业单位开始施行该规范。《行政事业单位内部控制规范（试行）》为高校内部控制提供了政策依据，也为高校内部控制的发展指明了方向。高校应根据内部控制规范要求，建立健全内部控制制度。首先，高校应该设置内部控制组织机

7、构，统管内部会计控制系统的建设。要以预防控制为主、事后控制为辅，要营造全校各个员工参与的过程，并给予足够的重视，使得内部控制得以有效实施。其次，明确内部控制关键点。根据高校的经济运行特点和业务类型，设计内控关键点的控制流程。如对一些重大的资金项目决策进行公开招投标管理办法，审议联签制度，资金的授权审批，经济合同的审批，预算控制，电子信息系统控制等等，对其关键环节控制流程进行设计。同时还应加强财务内部的岗位分工，明确每位财务人员的岗位职责以及相应的职责权限，对薄弱环节进一步加强，进而形成完整的高校财务内部控制体系。加强常规核算基础上的各项业务收支活动的日常性

8、和周期性核查，针对小金库的私设以及乱收费现象，更需要建立起相应的各