我国高校财务内部控制现状综述

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1、我国咼校财务内部控制现状综述摘要：为了了解当前我国高校财务内部控制建设的现状，文章结合我国学者的研究对我国高校财务内部控制存在的问题进行梳理与分析，进而提出完善高校财务内部控制的政策建议，为高校财务管理政策制定提供参考，促进高校财务管理水平的提升。关键词：高校财务内部控制现状综述中图分类号：F239.66文献标识码：A文章编号：1004-4914(2016)10-231-03一、弓丨言内部控制起源于内部牵制，最早运用于企业当中，至今趋于完善，而在高校中现处于起步阶段，2012年"月29H,财政部发布《行政事业单位内部控制规范》，这为我国高校财务内部控制建设提供了一个内容全面、

2、框架清晰、路径明确的方向。近年来，我国高校的招生规模不断扩大，呈现办学形式多样化、资金来源多元化等新特征，这也对高校财务内部控制提出了更高的要求，对高校财务管理工作提出了更大的挑战，但由于高校长期以来以教学和科研为重点，往往忽视内部控制建设，在内部控制方面还存在着很多问题，这在很大程度制约了高校的快速发展，因此，本文结合学者的研究对当前高校财务内部控制的现状进行梳理和分析，有利于健全完善内部控制体系，提高财务工作的服务质量，进而促进高校财务管理水平的提升。二、高校财务内部控制的涵义和重要性高校财务内部控制是高校根据相关法律法规及财务管理制度，由单独或综合设置的内控部门实施，需

3、要全体人员参与的，旨在保护高校的资产安全和财务信息的真实性而采取的对财务活动进行监督和管理活动的过程。在财务内部控制建设方面企业财务内部控制较为完善，高校财务内部控制处于初步建设阶段，由于高校和企业追求的目标不同，企业看重经济效益，而高校更看重社会效益，自然二者内部控制的目标也不同，除了合法合规、财务、资产安全完整这三个相同目标外高校的目标还在于有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。所以，高校在具体的内部控制建设中，可以借鉴企业的做法，但不能完全照搬过来，应该结合高校自身的特点建立适合高校的财务内部控制体系。高校财务内部控制建设有利于促进高校财务管理制度的贯彻执行

4、，能够规范高校财务工作，确保高校财务信息的真实、完整和可靠，从而及时发现和纠正各种违法犯规行为,可杜绝腐败现象的发生；另外，将内部控制制度贯彻到财务管理活动中，既相互协调又相互监督，表面上看似降低工作效率，但可以相互牵制，使各项财务活动能够有条不紊的进行，从而提高财务的服务效率。三、当前我国高校财务内部控制存在的主要问题及原因分析（一）单位层面内部控制1•“一把手”重视不够。“一把手”是高校财务内部控制的关键，其对内部控制的态度、风险意识、法律观念及处事风格都会对内部控制的完善和执行效果产生重大影响，因而直接决定了控制环境的好坏。高校的“一把手”大多是科研业务出身，他们更加重

5、视如何提高教学、科研和学科建设的水平，缺乏对内部控制知识的基本了解，往往忽视财务在高校健康快速发展的重要作用，因此对建立健全高校内部控制的重要性和现实意义的认识不够，甚至错误地将部门预算控制和内部控制相混淆，认为有了部门预算就已经执行了内部控制，这些都体现了其对内部控制认识的不足和重视程度不够。2.财务人员素质有待提高。财务人员是高校财务内部控制的实施主体之一，目前高校财务工作仅仅围绕财务报销开展，在高校管理层面上的重要事项决策作用较小，既没有充分发挥财务管理的核算智能，又无法进行有效的监督职能。甚至财务人员对内部控制的重要性认识不够，缺乏主动参与的意识，内控的措施和手段只是

6、散落在各种财务制度中，无法实现对业务工作的全流程控制，满足不了高校财务精细化管理的需要。由于高校的快速发展，财务管理工作日趋复杂,这对财务人员素质提出了更高的要求，财务管理等工作日趋复杂，财务人员怎么准确、有效地判断经济业务的真实性并进行正确处理也是一个极大的挑战。3•信息化水平有待完善。信息化是高校财务内部控制的手段，目前，我国高校财务的信息化水平仅停留在核算层面，能基本满足财务业务的正常需求，但在管理方面的作用较弱亟需完善，随着高校的多样化发展，资金多元化，经费种类也逐年增加，当下这种基于核算系统的财务信息化建设已不能满足高校快速发展的需求，必须向管理型转变，此外，很多学

7、校各部门的信息化建设自成体系，部门之间的工作往往缺乏良好沟通，衔接性较差。这种系统性和整体性的缺失，导致了信息无法及时共享和更新整合，阻碍了内部控制的执行效果。（二）业务层面内部控制具体包括预算控制、收支控制、釆购控制、资产控制、建设项目控制、合同控制6项主要内容，而且这些都和财务有关，因此本文分别从这6个方面来分析当前高校财务内部控制业务层面存在的问题，并对问题加以分析。1•预算执行力差，调整随意性大。预算控制是咼校财务管理的核心环节，高校的所有活动都要根据预算来开展，费用开支通过财务系统来进行预算控