医院内部控制现状及对策

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1、医院内部控制现状及对策■行政管理医院内部控制现状及对策何禧（南京市胸科医院（东南大学医学院附属南京胸科医院）江苏•南京）摘要:内部控制制度是现代化管理的产物z是为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。建立健全一套科学、规范、健全的医院内部控制制度，对于规范医院内部控制行为、加强廉政风险防控机制建设、促进医院内部管理水平的提高具有重要意义。关键词:医院；内部控制;现状;对策近几年来，由于医院内部控制制度不健全、监督管理不到位,导致医院管理上出现漏洞,违法乱纪现象时有发生。随着国家医疗制度改革的不断深入,

2、取消药品加成收入破除〃以药养医〃机制的推行，医院面临着新的机遇和挑战,建立一套科学、规范和健全的医院内部控制制度,对于规范医院内部控制行为,加强廉政风险防控机制建设”促进医院内部管理水平的提高具有重要意义。如何理解医院内部控制医院内部控制工作是由院长对医院内部控制制度的建立健全和有效实施负责的〃一把手〃工程，是由财务部门牵头，内部审计、纪检监察、总务、设备、基建等部门共同参与対医院经济活动的全过程实施控制的〃全方位"工程。因此，医院决策层、管理层和全院职工都负有建立和有效实施医院内部控制目标的责任。医院内部控制是医院管理的基础，涉及医院经营活动的各个领域，包括预算业务控制、收支业务控制、

3、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制，只有将医院管理和内部控制制度的建立及有效实施结合起来，建立与医院经营管理相适应的内部控制基本框架，才能为医院合理配置资源、统筹安排资金、降低成本、提高经济效益提供合理保证,才能保证医院各项工作的正常运转。二、医院内部控制的现状1・内部控制意识不足良好的内部控制意识是完善内部控制制度的基础，但目前公立医院的领导层大多是临床医疗专业出身，对内部控制制度的建立与完善存在认识上的误区。有的领导片面地认为内部控制仅仅是财务部门或审计部门的事，因而制定岀的内部控制制度缺乏全面性，或者片面地认为内部控制工作不能产生直接的经济效益，反之还需要投入大量的

4、经济成本和效率成本，投入了大量的人力”制定岀—些工作流程和文件规范，反而使办事程序变得繁琐,影响了办事效率，因而在遇到具体的问题时常常不按规定程序办，有章不循，使内部控制流于形式，无法真正发挥内控制度的调控作用。2.内部控制监督评价机制缺失目前,不少医院尚未建立起一套完整的内部控制监督评价机制z内部控制工作缺乏统一的标准来监督和评价，导致内部控制制度的评价和监督流于形式。部分医院没有制定岀完善的内部控制岗位责任制度，导致越权审批、过度审批和〃一支笔〃现象屡有发生，资金支出的内部授权审批范围、授权审批金额、授权审批程序有待完善；部分医院由于人员编制紧缺，在岗位安排上存在不合理现象，不相容职

5、务尚未完全做到相互分离，如申请与采购、采购与验收为同-A;出纳员既开支票又保管公章;岀纳员对差旅费既审核又报销等，缺少相互制衡机制，无法进行有效监管；同时关键岗位也没有建立定期轮岗制度，如财务、设备、总务、药剂等部门的关键岗位长期不进行轮岗，权力过度集中，极容易滋生贪污和腐败行为。2.预算控制管理水平薄弱由于医院每年的预算编制的过程短、时间紧、准备不充分，财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通，预算编制往往财务科是简单地根据上年预算,做适当的增减，预算管理和资产管理、政府采购和基建项目管理脱节，导致预算编制的方法和程序不科学、不规范，对医院的经营活动没有起到实际的指导意义;此外,预算执行

6、的主观随意性很大，缺乏对预算执行的分析，预算的执行没有形成制度性安排，预算调整缺乏严格的控制，部分医院预算随意调整，决算与预算严重脱节，预算约束力不强，预算管理大都流于形式。4.内部审计职能未得到有效发挥目前有的医院在设立内审部门时，将其作为财务部门的下属机构，使得审计监督的独立性严重受到限制；有些医院虽然成立了独立的内部审计部门，但是由于医院职能部门之间内部关系比较复杂，审计意见也难以得到有效采纳，导致审计意见并未有效执行，内部审计难以发挥其实质性的监督作用，在一定程度上削弱了审计的监督职能。三、加强医院内部控制的对策1.营造良好的内部控制环境良好的医院内部控制环境是建立和有效执行内部

7、控制制度的基础，医院领导层对内部控制工作的重视程度直接影响到医院内部控制体系的构建和实施效果。医院领导层只有充分认识到内部控制工作的重要性z以国家的相关法律、法规为准绳,结合医院内部的实际情况和外部环境变化,找准本单位内部控制失控的环节，明确自我控制的重点，对医院的各项内部控制制度进行全面的调整、修订和完善，塑造良好的医院文化，才能强化每一名职工的内部控制意识，树立内部控制风险意识。2・建立完善的内部控制体系医院内部控制制度的有效执