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1、医院内部控制的现状及对策 【摘要】文章针对目前医院内部控制缺乏统一规范的体系,提出建立由医院各阶层共同参与、共同负责的内部会计控制体系,以相互监督、相互制约、彼此联结、共同识别风险、应对风险。旨在设计与构建较为完善的符合医院管理要求的内部控制制度,有利于医院进行宏观调控与监管,促使医院加强内部管理、降低经营成本、盘活存量资产、提高社会效益和经济效益。 【关键词】医院;内部控制;现状;对策 一、医院内部控制的现状 (一)医院管理层对内部控制制度重要性的认识不够 医院内部控制是医院财务管理的重要组
2、成部分,能为医院合理配置资源、统筹安排资金、降低成本、提高经济效益提供合理保证。目前多数医院领导是医疗专业学科代头人、领军人、业务骨干,整天忙于学术交流、临床手术、疑难杂症的处理,对医院的发展只关心业务收入、医疗质量、护理质量、服务态度、奖金分配、职工福利等,认为医生是医院财富的直接创造者,医疗业务是医院生存和发展的重要支柱,有了医疗技术,医院生存就有了保障,完全忽视了内部控制的作用。医院重大经济决策乃至日常业务开支都是院长“一支笔”签字,致使内部控制制度失去人人负责、相互制约、识别风险的作用。严重影响了医院
3、内部会计控制制度的建立、完善和有效实施。 (二)忽视了财务部门在医院内部控制中的地位和作用 医院财务部门是医院内部控制制度的执行者和实施者,对医院内部控制制度的有效实施起着举足轻重的作用。医院管理者忽视了财务部门的地位和作用,一些重大经济会议(如重大基建项目的投资、大型医疗设备的购置、固定资产的报废、药品、卫生材料、试剂的采购)财务部门负责人不参加,致使内部控制制度仅写在纸上,挂在墙上,流于形式,不能发挥应有的作用。财务部门不参与重大经济合同的签订,也没有工程概算,只能依据院领导的签字盲目付款,其后果是:
4、基建项目预付工程款额度付到全部工程款的90%—95%,工程承包方对工程进度款开收据而不开正式发票,逃避税款,不主动进行工程决算,导致“在建工程”账越积越多,不能及时交付固定资产;非药剂科室大量领用药品,形成第二药房,一些科室如CT、核医学、手术室、麻醉科,为了方便患者,将检查中患者必用的药品直接从药剂科领用,并以药品费用项目记到患者住院费中,这些科室成了医院的第二药房,积压药品、浪费药品、丢失药品的现象司空见惯,药品成本重复结转时有发生,药品总账与明细账不符、账实不符,医院内部控制失效,会计提供的信息失去科学
5、性、真实性。 (三)内部审计部门防护性差 内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而,多数医院的内部审计部门只设置相应机构,配备了一两个审计人员,不具备相对独立性,院领导也不赋予其相应权力,更谈不上追查异常情况以充分发挥审计监督、评价、防护的作用。 (四)医院的财产物资控制薄弱4 财产物资控制是医院内部控制的重要组成部分,医院必须制定确实可行的内部控制制度,保证其安全和完整,防止资产流失。有的医院对财产物资的采购具有盲目性,只是依据科室申请去采购,而不是组织具备专业水
6、平的采购小组,对市场可行性展开调查,计算投资回报率、速动比率、流动比率等指标,进行可行性研究,再去决定采购方式、采购时间、采购数量,造成了资产的重复购置和部分资产的闲置浪费。加上医院会计制度本身存在不严密性,同样一种设备,金额小于800元,单件购入就是低值易耗品,大批大量购进就是固定资产,给固定资产的管理带来了不必要的麻烦。 二、完善医院内部控制制度的对策 (一)更新医院领导的管理理念,加强内部控制制度建设 医院的高级管理层应当适应医改政策的要求,改变旧的“重医疗、轻管理”的管理理念,更新知识,
7、加强对会计专业理论的学习,认真学习《会计法》、财政部颁发的《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计控制规范—货币资金》等有关法规和制度,制订一整套由医院各个阶层共同实施(从医院院长,到医院科室负责人,直至医院每一个职工)、共同负责的、相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序,共同识别风险,应对风险,提高经营效率,促进医院社会效益和经济效益双赢。 (二)重视财务部门在医院内部控制中的作用,完善医院内部会计控制制度 医院管理者是医院内部控制制度的责任主体,财务部门则是内部控制制度的具体执行者和实施
8、者,医院管理者赋予财务部门一定的职责,配备相应的高素质的会计人员,医院财务部门随着外部环境的变化,管理要求的需要,编制医院财务收支计划,统一核算、统一管理,科学合理地组织收入、安排支出,医院的卫生资源就能得到有效的、合理的配置,资产就不会流失,成本费用就会得到有效控制。 1.建立岗位分工和岗位责任制度。岗位分工是依据部门经济业务流程特点划分为若干个具体工作岗位,对容易舞弊的岗位实行人员轮换办法,以
