房产税城镇土地使用税和耕地占用税

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1、注会之家：专注CPA，分享成长！http://cpalives.com第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法第一节房产税法房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行房产税法的基本规范，是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》。一、房产税基本原理（一）房产税的概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税在我国是一个古老的税种，最早始于周代。新中国成立后，中央人民政府政务院颁布的《全国税政

2、实施要则》中，把房产税列为全国开征的一个独立税种。1973年进行税制改革，在简化税制的原则下，把试行工商税的企业缴纳的城市房产税并入了工商税，但保留城市房产税这一税种，只对居民个人和房产管理部门以及外侨的房屋继续征收。1984年进行工商税制全面改革，重新恢复对房产征税。1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》），从当年10月1注会之家：关注CPA，分享成长！　　　　　　　　　注会之家：专注CPA，分享成长！http://cpalives.co

3、m日开始施行。各省、自治区、直辖市人民政府根据暂行条例规定，先后制定了施行细则。至此，房产税又在全国范围内全面征收。（二）房产税的特点1，房产税属于财产税中的个别财产税财产税按征收方式分类，可分为一般财产税与个别财产税。一般财产税也称综合财产税，是对纳税人拥有的财产综合课征的税收。个别财产税，也称特种财产税，是对纳税人所有的土地、房屋、资本或其他财产分别课征的税收。我国现行房产税属于个别财产税。2．征税范围限于城镇的经营性房屋房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村。农村的房屋，大

4、部分是农民居住用房，为了不增加农民负担，对农村的房屋没有纳入征税范围。另外，对某些拥有房屋但自身没有纳税能力的单位，如国家拨付行政经费、事业经费和国防经费的单位自用的房产，税法也通过免税的方式将这类房屋排除在征税范围之外。因为这些单位本身没有经营收入，若对其征税，就要相应增加财政拨款，征税也就失去意义。3．区别房屋的经营使用方式规定征税办法拥有房屋的单位和个人，既可以自己使用房屋，又可以把房屋用于出租、出典。房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收人征收，使

5、其符合纳税人的经营特点，便于平衡税收负担和征收管理。注会之家：关注CPA，分享成长！　　　　　　　　　注会之家：专注CPA，分享成长！http://cpalives.com（三）房产税的作用1．筹集地方财政收入房产税属于地方税，征收房产税可以为地方财政筹集一部分市政建设资金，解决地方财力不足。而且，房产税以房屋为征税对象，税源比较稳定，随着地方经济的发展，城市基础设施改善和工商各业的兴旺，房产税收将成为地方财政收入的一个主要来源。2．有利于加强房产管理税收是调节生产和分配的一个重要经济杠杆。对房屋拥

6、有者征收房产税，可以调节纳税人的收入水平，有利于加强对房屋的管理，提高房屋的使用效益，控制固定资产的投资规模。另一方面，房产税规定对个人拥有的非营业用房屋，不征房产税，可以鼓励个人建房、购房和改善住房条件，配合和推动城市住房制度改革。二、纳税义务人与征税对象（一）纳税义务人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：1．产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业

7、和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。2注会之家：关注CPA，分享成长！　　　　　　　　　注会之家：专注CPA，分享成长！http://cpalives.com．产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。这种业务大多发生于出典人急需用款，但又想保留产权回赎权的情况。承典人向出典人交付一定的典价之后，在质典期内即获抵押物品的支配权，并可转典。产

8、权的典价一般要低于卖价。出典人在规定期间内须归还典价的本金和利息，方可赎回出典房屋等的产权。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。3．产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。4。产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。所谓租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、租赁人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。此外还有一些产权归属不清的问题，也都