房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

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1、房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法地方税，调节房/地产资源房产税特点1、属于财产税中的个别财产税2、征税范围限于城镇的经营性房屋3、区别房屋的经营使用方式规定征税方法一、纳税义务人　　房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人。具体依下列情况确定实际纳税人（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。　　（二）产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。　　（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人

2、纳税。（四）产权未确定的，由房产代管人或者使用人纳税。　　（五）纳税单位和个人无租使用其他房产的，由使用人代为缴纳。二、征税对象——房产要有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，且未使用或出租、出借的商品房(空置房），不征收房产税。【例题】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（　）　　（2005年）【答案】×三、征税范围——地域范

3、围房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。（同城镇土地使用税，不包括农村）四、计税依据和税率一、计税依据1.从价计征——计税依据是房产余值=原值一次减除10%～30%的扣除比例　　（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。　　（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。　　（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。特殊问题：　　第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：　　（1）以房产联营投资，共担经营风险的——真联营，按房产余值为计税依据计征房

4、产税；　　（2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金——假联营，因此应由出租方按租金收入计征房产税。【例题】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（　）。（2004年）A.6.0万元B.9.6万元C.10.8万元D.15.6万元【答案】C1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁

5、期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定：不可随意移动的房屋附属设备、配套设施一律计入；配套设施更新计入的，可扣减原设备相应价值，但易损坏、需要经常更换的零配件除外。2.从租计征——计税依据为房产租金收入。房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。（　）（2007）【答案】×房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。二、税率1.从价计征：税率为1.2%；2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租

6、的居民住房，用于居住的，暂按4%税率征收房产税。五、　应纳税额计算计税方法从价计征从租计征计税依据房产余值房屋租金税率1.2%12%（个人为4%）税额计算公式全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%全年应纳税额=租金收入×12%（个人为4%）【例题】某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　）。（2003年）A.4.8万元B.24万元C.27万元D.28.8万元【答案】C【解析】经营用房的房产税按

7、房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，经营用房应纳房产税=（3000-1000）×（1-20%）÷12×9×1.2%+3000×（1-20%）×1.2%÷12×3=21.6万元；出租的房产按本年租金从租计征=5×9×12%=5.4万元，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27万元【例题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　）（2005年）A.288元B.576元C.840元D.864元【答案】A