房产税城镇土地使用税和耕地占用税.ppt

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1、§1房产税法一、基本原理二、纳税义务人&征税对象三、征税范围四、计税依据&税率五、应纳税额六、税收优惠七、征收管理一、基本原理房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。　　房产税的特点：1.房产税属于财产税中的个别财产税；2.征税范围限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。自用、出租、出典二、纳税义务人&征税对象（一）纳税义务人：产权所有人。房屋产权属国家的，经营管理单位纳税；属集体和个人的，由集体和个人纳税；房屋出典的，由承典人纳税。产权所有人、承典人不在房

2、屋所在地的，由代管人或使用人纳税。产权不明的，由代管人或使用人纳税无租使用的，由使用人纳税。New!自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。（二）征税对象：房产它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。Notice:房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房

3、地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【2005】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。【答案】×三、征税范围城市、县城、建制镇、工矿区的房产不包括农村。四、计税依据&税率（一）计税依据1.从价计征--计税依据是房产原值一次减除10%-30%的扣除比例后的余值。　　　（1）所谓“房产原值”，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房

4、屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。　　（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。几个需要注意的特殊问题：　　第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：　　（1）房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；　　（2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。　　第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。2.从租计征--计税依据为

5、房产租金收入。例题：某企业有原值为2500万元的房产，2005年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005年度应纳房产税（　）万元。A.24B.22.8C.30D.16.8【答案】B【解析】从价计征计税依据＝2500×（1－30%）＝1750（万元）　　应纳房产税＝1750×（1－20%）×1.2%＋50×12%＝22.8（万元）（二）税率1.从价计征：税率为1.2%；2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居

6、民住房，暂按4%税率征收房产税。五、应纳税额从价计征（房产原值—扣除比例）×1.2%从租计征租金收入×12%（或４％）【单选：2003】某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　）。A.4.8万元B.24万元C.27万元D.28.8万元【答案】C【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=（3000-10

7、00）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6（万元）；出租的房产按本年租金从租计征=5×9（月）×12%=5.4（万元），企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27（万元）。【单选：2005】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　）。A.288元B.576元C.840元D.864元【答案】A【解析】应纳房产税=1200×6×

8、4%=288（元）六、税收优惠（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位。　　为了鼓励事业单位经济自立，由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支年度起，免征房产税3年。　（三）宗