金融会计_第章支付结算业务的核算

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1、金融会计_第8章支付结算业务的核算第八章　支付结算业务的核算本章重点：各类结算方式的业务流程及会计处理本章难点：结算业务流程上课之前阅读以下内容：支付结算办法票据法了解票据法、结算办法基本常识与内容（一）支付结算的含义支付结算即银行的转帐结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。属银行独占业务。　　　转帐结算作用主要是减少现金流通与货币发行，利于发挥银行纠监督作用，利于集中闲置资金，稳定与扩大信贷资金来源。（二）支付结算的原则：　严守信用，履约付款。谁的钱进谁的帐，由谁

2、支配。银行不垫款。一、支付结算概述（三）结算纪律＜一＞单位和个人的结算纪律11>.不准套取银行信用、签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据。2.不准无理拒付，任意占用他人资金。3.不准违反规定开户和使用帐户。　4.不准签发，取得和转让没有真实交易和债务的票据，套取他人的银行资金。＜二＞银行结算纪律---十个不准1、不准故意压票、退票、拖延支付，受理无理拒付、擅自拒付退票、有款不扣以及不扣、少扣赔偿金，截留挪用结算资金，影响客户和他行资金使用的。2、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。3、不准逃避通过人

3、民银行办理大额转汇款项和清算大额银行汇票资金。4、不准违反《银行账户管理办法》开立和管理账户5、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。6、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行信用。7、不准放弃对单位和个人违反结算纪律的制裁。8、不准超额占有联行汇差资金，转嫁资金矛盾。9、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。10、不准无礼拒绝支付应由银行支付的票据款项。　　　　　　　票据结算－－支票（全国通用试点）、本票银行汇票、商业汇票归为三类　信用卡结算－－信用卡　　　　　其它结算－－委托收款、托收承付、汇兑国内信用证。（四）结算方式二、各种结算方式

4、的业务流程及会计核算（一）支票核算1、支票定义支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（一）支票结算　2、种类：普通支票、现金支票、转帐支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。目前我国使用的是现金支票和转帐支票。3、支票结算的有关规定（

5、1）使用范围：同一票据交换区的各种款项。（2）出票人：为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票存款账户的单位和个人（3）支票一律记名，允许背书转让（转帐支票）（4）提示付款期：10日内。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。。（5）不得签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票。处罚：5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。　　3、支票结算的有关规定（6）记载事项(见票样)签发支票必须记载下列事项：（一）表明“支票”的

6、字样；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）出票日期；（六）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。转帐支票结算基本流程出票人持票人出票人开户行收款人开户行①足额存款②出票③送交支票⑤收妥入帐④交换支票并清算资金（二联进帐单留存）4、会计核算之现金支票　　借：吸收存款—存款户　　　　贷：现金4、会计核算之转帐支票转帐支票关系人包括：出票人、持票人、开户行（1）出票人、持票人在同一开户行的，不涉及票据交换程序：填写进帐单??审核??转帐??退回一联进帐单　借：活期存款—出票人　　　　　　贷：活期存款--持票人（2）

7、出票人、持票人不在同一开户行的进行票据交换，通过清算资金往来（3001）、存放中央银行款项核算。　银行提出票据交换时：借：清算资金往来(或有关科目)贷：其它应付款等到过了退票时间后未退票的，再编制如下会计分录：借：其它应付款贷：吸收存款——持票人户（不成功则退票，会计如何处理？）实务中大部分票据交换及退票手续往往当天全部完成，可简化核算，两步合在一起。即会计分录为：（后文采用这种简化处理方式）借：清算资金往来(或有关科目)贷：吸收存款——持票人户思考－－若银行无票据交换资格？如何处理？（辖内往来）（2）出票人、持票人不在同一开户行的进行票据交换，

8、通过清算资金往来（3001）、存放中央银行款项核算。出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证